Облагаются ли НДС услуги, оказанные иностранной организацией за пределами Узбекистана

9 ноября 2020 г.

Иностранная организация, не имеющая в Узбекистане постоянного учреждения, оказала узбекскому предприятию маркетинговые и консультационные услуги, а также услуги по поиску клиентов за пределами Узбекистана. Нужно ли платить НДС узбекскому предприятию?

Ответить на этот вопрос buxgalter.uz попросил эксперта «Нормы» Олега ЦОЯ:

– «Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан .

По общему правилу местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги действует или находится на территории Узбекистана . Для отдельных видов услуг место реализации определяется по особым правилам .

Внимание

Если услуги носят вспомогательный характер по отношению к реализации основных услуг, местом их реализации признается место реализации основных услуг

В пунктах 1–10 части третьей ст. 241 НК не указаны ни маркетинговые, ни консультационные услуги, ни услуги по поиску клиентов. И поскольку покупатель услуг – резидент Узбекистана, эти услуги облагаются НДС.

Узбекское предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить, удержать у иностранного лица и перечислить в бюджет сумму налога независимо от того, является ли оно плательщиком НДС или нет .

Внимание

Не облагаются НДС услуги, перечисленные в статьях 243–245 НК.

Если в соответствии с условиями контракта инопартнер оказывает услуги без учета НДС, налоговую базу по ним налоговый агент определяет исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В этом случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму НДС .

Пример

Определение суммы НДС по услугам нерезидентов

1. Контрактная стоимость маркетинговых услуг, оказанных иностранным лицом, – $11 500, в том числе НДС – $1 500. Узбекское предприятие перечисляет инопартнеру $10 000 и уплачивает в бюджет НДС – $1 500 в сумах по курсу ЦБ.

2. Контрактная стоимость услуги по поиску клиентов, оказанной иностранным лицом, – $10 000 без НДС. Узбекское предприятие перечисляет инопартнеру $10 000 и уплачивает в бюджет НДС за счет собственных средств – $1 500 в сумах по курсу ЦБ.

Внимание

Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право зачесть уплаченную сумму налога .

Налоговые агенты представляют налоговую отчетность:

плательщики НДС – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем (отдельный расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных юрлиц) ;
неплательщики НДС – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем уплаты налога .