Консультации

Как изменялись матпомощь и НДФЛ в 2021 году

19.10.2021

В течение года уже несколько раз изменился размер МРОТ. На начало 2021 года он составлял 679 330 сум., с 1 февраля вырос до 747 300 сум., а с 1 сентября составил 822 000 сум. Как отразить в отчетности эти изменения, разъяснили эксперты «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА:

 

– «Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на примере.

Предположим, предприятие выплатило сотруднику матпомощь на приобретение сельхозпродукции 6 млн сум.:

  • в январе – 3 млн сум.;
  • в октябре – 3 млн сум.

 

1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе.

При этом учтем, что:

  • матпомощь на приобретение сельхозпродукции – это прочий доход физлица .
  • на дату выплаты матпомощи, т.е. в январе:

 – необлагаемый предел составлял 4,22 МРОТ ;

 – МРОТ – 679 330,00 сум.

Сумма льготного дохода равна 2 866 772,60 сум. (679 330 х 4,22).

Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 133 227,4 сум. (3 000 000 – 2 866 772,60). К разнице применяем ставку НДФЛ 12%. Сумма налога составит 15 987,29 сум.

 

 2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в феврале.

С 1 февраля 2021 года МРОТ установлен в размере 747 300,00 сум.

Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, нужно пересчитать льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректировать ранее начисленный налог.

После повышения МРОТ в феврале необлагаемый доход составил 3 153 606,00 сум. (4,22 х 747 300).

Облагаемый доход равен нулю, так как сумма льготной матпомощи превысила сумму матпомощи, выплаченной работнику в январе текущего года. 

 

3. В октябре физлицу выплатили вторую матпомощь на приобретение сельхозпродукции.

В октябре с учетом изменения с 1 сентября МРОТ (822 000,00 сум) льготный предел составит – 3 468 840 сум (822 000 х 4,22).

После начисления второй матпомощи общая ее сумма составила 6 млн сум. и образовался облагаемый доход в размере 2 531 160 сум. (6 000 000 – 3 468 840).

Удерживаем НДФЛ по ставке 12%: 2 531 160 х 12% = 303 739,20 сум.

 

Для наглядности сведем все расчеты в таблицу:

 Месяц

Сумма, сум.

МРОТ

Предел льготы в МРОТ

Льготная сумма

Облагаемый доход

НДФЛ (12%)

Корректировка НДФЛ

Январь

3 000 000

679 330

4,22

2 866 772,60

133 227,40

15 987,29

Февраль

 

747 300

4,22

3 153 606,00

0

(15 987,29)

Сентябрь

 

822 000

4,22

3 468 840,00

0

_

Октябрь

6 000 000

822 000

4,22

3 468 840,00

2 531 160,00

303 739,20

 

4. Отражение в отчетности:

  • В январе начислена матпомощь 3 млн сум.

 

 

Приложение №2 к Расчету

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество
физических лиц, применивших льготы

Сумма
дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

2 866 772,60

в том числе:

 

X

X

а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

2 866 772,60

– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х

030

X

2 866 772,60

в том числе:

 

X

X

7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период

0301

1

4,22 х 679 330 = 2 866 772,60

  • В феврале изменился МРОТ (747 300 сум.).

 

 

Приложение №2 к Расчету

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество
физических лиц, применивших льготы

Сумма
дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 000 000,00

в том числе:

 

X

X

а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

3 000 000,00

– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)х

030

X

3 000 000,00

в том числе:

 

X

X

7660 – (ст.378 НК) п. 1. абз.3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период

0301

1

3 000 000,00

 

0302

   
  • В сентябре изменился МРОТ (822 000 сум.).

 

 

Приложение №2 к Расчету

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество
физических лиц, применивших льготы

Сумма
дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 000 000,00

в том числе:

 

X

X

а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

3 000 000,00

– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)х

030

X

3 000 000,00

в том числе:

 

X

X

7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период

0301

1

3 000 000,00

 

0302

   
  • В октябре начислена вторая матпомощь. Общая сумма матпомощи составила 6 млн сум.

 

 

Приложение №2 к Расчету

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество
физических лиц, применивших льготы

Сумма
дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 468 840,00

в том числе:

 

X

X

а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

3 468 840,00

– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х

030

X

3 468 840,00

в том числе:

 

X

X

7660 – (ст. 378 НК) пункт 1. абз.3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период

0301

1

4,22 х 822 000 = 3 468 840,00

 

0302

 

 
Внимание

Не забудьте сумму начисленной материальной помощи отразить:

  • в строке 012 «Доходы, не связанные с оплатой труда (статьи 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 НК) (графа 4 приложения №6 к Расчету)» Расчета НДФЛ и соцналога;
  • в графе 5 измененного шаблона прил. № 6 к Расчету – «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица». 
Теперь в графе 4 Информации необходимо указывать ПИНФЛ физлиц, которым начислены доходы в виде материальной выгоды, прочие доходы.

 

 

 

Приложение №2 к Расчету 

 

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

 
 

Наименование показателя 

Код строки 

Количество
физических лиц, применивших льготы
 

Сумма
дохода
 

 

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

2 866 772,60

 

в том числе:

 

X

X

 

а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

2 866 772,60

 

– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х

030

X

2 866 772,60

 

в том числе:

 

X

X

 

7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период

0301

1

4,22 х 679 330 = 2 866 772,60

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь