Консультации

Можно ли применить льготы к матпомощи совместителя

03.12.2021

Можно ли выдать совместителю, например, матпомощь «на сельхозпродукцию» (денежные средства на пластиковую карточку) и применить льготу по НДФЛ, по просьбе buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна БЕЛОУСОВА:

 

– «Материальную помощь можно выплачивать не только работникам по основному месту работы, но и совместителям.

Предусмотрите (распишите) правила выплаты матпомощи работникам-совместителям в трудовом договоре или локальном акте предприятия.

Порядок документального оформления выплаты матпомощи совместителям (заявление работника, приказ руководителя, подтверждающие документы, например, свидетельство о браке, о рождении, смерти и т.п.) и отражение ее в бухучете и налоговой отчетности – такие же как и для сотрудников, работающих по основному месту работы.

Однако, в части налогообложения есть отличия, и они как раз касаются применения льгот по НДФЛ.

К матпомощи совместителям применяйте льготы по НДФЛ следующим образом  :

Вид материальной помощи

Возможность применения льготы по НДФЛ

В связи с чрезвычайными обстоятельствами

Не является доходом в размере причиненного ущерба

Членам семьи умершего работника
или работнику в связи со смертью члена его семьи

Льгота не по основному месту работы не применяется. При этом перерасчет суммы НДФЛ с доходов физлиц, получивших материальную и иные виды помощи не по месту основной работы, сделают налоговые органы при подаче физлицом декларации о доходах

Работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья

Льгота не по основному месту работы не применяется. Перерасчет суммы НДФЛ с доходов физлиц, получивших материальную и иные виды помощи не по месту основной работы, сделают налоговые органы при подаче физлицом декларации о доходах

В виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей

В виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение

Пример
Матпомощь выделена в связи в чрезвычайными обстоятельствами и со смертью члена семьи
Предприятие оказало матпомощь двум совместителям: одному – в связи с чрезвычайными обстоятельствами, другому – в связи со смертью члена его семьи.
Порядок применения льготы по НДФЛ:
  • к матпомощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами – льгота применяется полностью;
  • к матпомощи в связи со смертью члена семьи – не применяется.
Если совместитель получит матпомощь по второму основанию и по основному месту работы тоже, окончательная льготная сумма по НДФЛ будет определяться на основании годовой декларации о доходах. Однако по Налоговому кодексу представление налоговой декларации в этом случае не является обязательным.
Пример
Матпомощь выделена в связи с рождением ребенка, другому – на приобретение сельхозпродукции
Предприятие оказало матпомощь двум совместителям: одному – в связи с рождением ребенка, другому – на приобретение сельхозпродукции.
В обоих случаях льгота по НДФЛ не применяется. При выплате удержите НДФЛ.
При этом работник должен знать о возможном перерасчете суммы НДФЛ при подаче им декларации о доходах по итогам календарного года.
Внимание
Если вновь принятый работник не представил справку о доходах до начисления ему первой заработной платы, удерживайте НДФЛ без применения льгот .

Такой работник теряет льготы:

  • в виде необлагаемой суммы матпомощи (при повреждении здоровья, на рождение ребенка и вступление в брак, на сельхозпродукцию) в размере 4,22 МРОТ
  • в виде уменьшения облагаемого совокупного дохода на 1,41 МРОТ для отдельных категорий налогоплательщиков .

Льготу по НДФЛ на сумму выданной матпомощи членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи в сумме до 4,22 МРОТ можно применить в любом случае, даже если у такого вновь принятого работника нет справки с предыдущего места работы .

Если справка будет представлена, сделайте перерасчет суммы налога с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы ».

 


Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал