Консультации

Как учесть новогодние подарки (пошаговая инструкция)

30.12.2021

В канун Нового года многие организации дарят подарки своим работникам. Чтобы эти приятные моменты не обернулись лишней головной болью для директора и главбуха, воспользуйтесь инструкцией портала buxgalter.uz:

 

  1. После того, как вы определитесь с количеством, стоимостью и поставщиками подарков, руководитель должен издать приказ о закупе. В нем – оговорить, какая сумма денежных средств выделена на покупку подарков и кто ответственен за их приобретение и раздачу.
  2. Если вы одариваете сотрудников и их детей, оформите раздаточную ведомость с указанием количества и стоимости подарков. Сотрудники должны расписаться в их получении.
  3. Если вы поздравляете лиц, не работающих в организации, – деловых партнеров, своих учредителей–физлиц или бывших работников, вышедших на пенсию, – составьте список таких получателей и тоже приложите к приказу. И вам понадобятся их ПИНФЛ, чтобы заполнить отчетность по НДФЛ и соцналогу.
  4. После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, представляет в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Можете воспользоваться нашим образцом. Приложите к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.
  5. На основании вышеперечисленных документов спишите подарки с баланса предприятия, включите их стоимость в совокупный доход физлиц–получателей, обложите НДФЛ или примените льготу.

Учтите, что во всех этих действиях могут быть свои нюансы.

К примеру, если подарки приобретает профсоюзный комитет организации за счет членских взносов, стоимость подарков не будет доходом работников .

Не подлежат налогообложению подарки в натуральной (неденежной) форме работникам и пенсионерам, ранее работавшим на предприятии, переданные им в течение года стоимостью до 2,11 МРОТ  . В 2021 году эта сумма за год составит:

822 000 х 2,11 = 1 734 420 сум.

Если же стоимость подарков с учетом НДС, врученных сотрудникам в течение года, превысила порог в 2,11 МРОТ, сумму превышения обложите  НДФЛ.

Внимание
Уплатите НДФЛ до 11 января* 2022 года, если подарки выданы в декабре .

_______________

*Срок, исчисляемый днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем .

Сумма подарков в любом размере не облагается соцналогом, так как не является доходом в виде оплаты труда .

6. Отразите подарки в налоговой отчетности по НДФЛ.

Стоимость подарков физическим лицам отражается в Расчете НДФЛ и соцналога:

  • в качестве дохода работника – в строке 012 Расчета, в графе 5 приложения №6 к Расчету;
  • в качестве дохода, освобожденного от налогообложения, на сумму подарка до 2,11 МРОТ – в строке 0301 приложения №2 к Расчету. Здесь нужно выбрать из справочника  льгот: «7673 – (ст. 378 НК), пункт 10. абз.3. полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника». В строке 030 Расчета сумма льготы отразится автоматически.

7. И – в отчетности по налогу на прибыль.

Так как подарки от предприятия – это доход в виде материальной выгоды для работника , для плательщиков налога на прибыль это – невычитаемый расход . Отразите его в графах 3 и 4 строки 0118 прил. №2 к Расчету налога на прибыль.

8. НДС

  По мнению автора, на практике возможны две ситуации.

1) Применили зачет по НДС и отразили оборот по реализации

Предприятие приобрело подарки для работников с НДС. При этом – применило зачет по НДС на основании ЭСФ предприятия-поставщика, плательщика НДС . В момент (на дату) передачи таких подарков работникам возникает оборот по реализации, облагаемый НДС .

В такой ситуации для начисления НДС рекомендуем оформить односторонний счет-фактуру. 

Бухгалтерские проводки:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Перечислено с расчетного счета за новогодние подарки (предоплата 100%)

4310

5110

Оприходованы  новогодние подарки

1090

6010

 НДС по приобретенным подаркам

4410

6010

Зачет аванса в счет погашения задолженности поставщикам

6010

4310

Списана стоимость подарков

9220

1090

Начислен НДС

9220

6410

Отражена выдача подарков сотрудникам с НДС (согласно приказу и раздаточной ведомости)

4290

9220

Зачет НДС (в соответствии с Расчетом НДС)

6410

4410

Отражено начисление дохода в виде материальной выгоды (сумма с учетом НДС)

9430

6731*

Удержан НДФЛ с суммы превышения 2,11 МРОТ, с учетом суммы начисленного НДС

6731*

6410

Зачет задолженности по  начислению в виде натуральной  выплаты(выдачи подарка)

6731*

4290

______________________

*Для детального учета оборотов по счету 6700 можно добавить в Рабочий план счетов, например, субсчет 6731 «Доходы в виде материальной выгоды – подарки». Либо – вести аналитический учет различных доходов физических лиц. Способ учета этих доходов физических лиц отразите в учетной политике предприятия.

 

2) Не брали НДС в зачет, должны ли начислить НДС?

Предприятие приобрело новогодние подарки в строго определенном количестве для работников. При этом – не применило зачет по НДС и включило НДС в себестоимость этих подарков.

В такой ситуации возникает вопрос: возникает ли оборот реализации по НДС, согласно нормам ст. 239 НК?

Считаем, что в такой ситуации можно применить п. 6 ч. 4 ст. 239 НК, в частности:

«В целях применения настоящего раздела оборотом по реализации товаров (услуг) также является:

…6) передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества (оказание услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма налога по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету».

Ключевые слова: «если сумма налога по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету».

Таким образом, мы считаем, что если предприятие не применило зачет по НДС при покупке новогодних подарков, в случае передачи (раздачи) этих подарков на основании раздаточной ведомости работникам по себестоимости их приобретения НДС к начислению не возникает.

При этом предприятию в такой ситуации лучше подстраховаться и сразу в приказе на приобретение новогодних подарков указать, что «зачет НДС не производится согласно п. 6 ч. 4 ст. 239 НК». В налоговой отчетности по НДС их стоимость отразите в прил. №4 (таблица №1 электронной отчетности по НДС в гр.8 и гр. 9).

 

Бухгалтерские проводки:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Перечислено с расчетного счета за новогодние подарки (предоплата 100%)

4310

5110

Оприходованы  новогодние подарки

1090

6010

Зачет аванса в счет погашения задолженности поставщикам

6010

4310

Списана стоимость подарков

9220

1090

Отражена выдача подарков сотрудникам с НДС (согласно приказу и раздаточной ведомости)

4290

9220

Отражено начисление дохода в виде материальной выгоды

9430

6731*

Удержан НДФЛ с суммы превышения 2,11 МРОТ

6731*

6410

Зачет задолженности по  начислению в виде натуральной  выплаты(выдачи подарка)

6731*

4290

______________________

*Для детального учета оборотов по счету 6700 можно добавить в Рабочий план счетов, например, субсчет 6731 «Доходы в виде материальной выгоды – подарки». Либо – вести аналитический учет различных доходов физических лиц. Способ учета этих доходов физических лиц отразите в учетной политике предприятия.

Татьяна ЛЫМАРЕВА,

эксперт «Нормы»


Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал