Предприятие – плательщик НДС реализует импортированный товар, таможенная стоимость которого выше стоимости реализации (2020 г.)

Торговое предприятие – плательщик НДС импортирует товар, контрактная стоимость которого в пересчете на сумы составляет 50 000 тыс. сум.

Для исчисления НДС, уплачиваемого при импорте этого товара, таможенные органы определили налоговую базу в размере 80 000 тыс. сум. Она включает таможенную стоимость товара, таможенную пошлину и акцизный налог.

Таким образом, сумма НДС, уплаченная на таможне, составила 12 000 тыс. сум. (80 000 х 15 %).

Импортированный товар впоследствии был продан за 87 400 тыс. сум., в том числе НДС – 11 400 тыс. сум.

Поскольку стоимость реализации без НДС 76 000 тыс. сум. (87 400 – 11 400) меньше, чем база для расчета НДС при импорте товара (80 000 тыс. сум.), предприятие должно увеличить налоговую базу до 80 000 тыс. сум. и доначислить в бюджет НДС на 600 тыс. сум. ((80 000 – 76 000) х 15 %).

Так как от покупателя в составе цены был получен НДС 11 400 тыс. сум., доначисленный НДС (600 тыс. сум.) предприятие относит на свои расходы.

Счет-фактуру заполните так: