Если получили от учредителя ТМЗ

«Предприятие общепита – плательщик налога с оборота. Как правило, закупаем продукты по КПК в крупных супермаркетах. Но иногда в порядке исключения учредитель закупает продукты за свои деньги. Как правильно оформить эти поступления? Какие при этом будут налоговые последствия?».

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

 

– «Все зависит от того, на каких условиях учредитель предоставил вам продукты (сырье для производства продукции). Есть несколько вариантов: заем, безвозмездно или даже как вклад в УФ, если предприятие создано не так давно и уставный фонд еще не до конца сформирован.

Рассмотрим все три ситуации.

 

1. Получили продукты по договору займа

Если вы получаете продукты от учредителя как заем, руководствуйтесь ст. 732 ГК.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа). Это означает, что, если вы берете в заем продукты, то должны вернуть заимодавцу тоже продукты – того же рода и качества и на ту же сумму.

Бухгалтерские проводки:

1) при получении продуктов –

• Дт 1010 «Сырье и материалы»;
• Кт 6820 «Краткосрочные займы»;

2) при возврате продуктов –

• Дт 9220 «Выбытие прочих активов»;
• Кт 1010«Сырье и материалы»;
• Дт 6820 «Краткосрочные займы»;
• Кт 9220 «Выбытие прочих активов».

 

2. Получили продукты как взнос в УФ

Если ваше предприятие функционирует меньше года и у вас еще не полностью сформирован уставный фонд, рекомендуем оформить данную операцию как вклад учредителя в счет погашения задолженности по формированию уставного фонда.

Бухгалтерские проводки:

• Дт 1010 «Сырье и материалы»;
• Кт 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

 

3. Получили продукты безвозмездно

Если вы получаете продукты от учредителя безвозмездно (на основании договора дарения и акта приема-передачи), у вас возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества . Этот доход определяется исходя из рыночной стоимости этого имущества (услуг).

Рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества (полученной услуги) должна быть документально подтверждена:

1) документами на отгрузку, поставку или передачу;

2) ценовыми данными поставщиков (прайс-листы);

3) данными СМИ;

4) биржевыми сводками;

5) данными органов статистики.

Стоимость продуктов включите в совокупный доход и обложите налогом с оборота по ставке вида деятельности, по которому доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .

Бухгалтерские проводки:

• Дт 1010 «Сырье и материалы»;
• Кт 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

 

Налоговая и финансовая отчетность

В форме Расчета налога с оборота за 2021 год стоимость безвозмездно полученного имущества отразите в строке 0404 прил. №1 к Расчету, а в строке 020 Расчета эта сумма отразится автоматически.

В новой же форме Расчета налога с оборота, действующей с 01.01.2022 г., чтобы эта сумма отразилась у вас в отчете (стр. 0402 прил. №1 к Расчету налога с оборота и строке 020 самого Расчета), сформируйте односторонний ЭСФ. Подробнее об этом читайте здесь.

В Бухгалтерском балансе (форма №1) безвозмездно полученное имущество, учитываемое по бухсчету 8530 «Безвозмездно полученное имущество», отражается по строке 430 «Резервный капитал».

В Отчете о финансовых результатах (форма №2) безвозмездно полученное имущество отражать не нужно».