Полезное для бухгалтера в ноябре:
Возврат товаров – не редкость. Ранее проданные товары могут вернуть из-за истекшего срока годности, при обнаружении брака и т.п. Такие операции должны быть документально оформлены – актом о возврате или накладной, дополнительным счетом-фактурой. Кроме того, продавец должен скорректировать налоговую базу по НДС.
Как это сделать правильно, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «Если покупатель возвращает товар (полностью или частично) или заказчик отказывается от оказанных слуг, нужно оформить дополнительный («минусовый») счет-фактуру 
.
На основании отправленного и подтвержденного покупателем дополнительного счета-фактуры у продавца скорректируется налоговая база по НДС. Корректировку отразите в месяце возврата товара (отказа от услуг).
Корректировка налоговой базы по НДС при возврате покупателем товара
Предположим, предприятие 10 января реализовало товар другому предприятию на 11 500 тыс. сум., в том числе НДС – 1 500 тыс. сум. 15 февраля покупатель обнаружил брак и вернул 4 единицы товара на сумму 1 150 тыс. сум., в том числе НДС – 150 тыс. сум. Себестоимость возвращенного товара – 800 тыс. сум.
В бухучете корректировку НДС при возврате покупателем бракованного товара отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Отражен возврат товара покупателем с перечислением ему денежных средств (1 150 : 1,15) |
1 000 |
||
|
Скорректирован ранее начисленный НДС (1 150 : 115 х 15) |
150 |
||
|
Отражен возврат товара и аннулирована дебиторская задолженность, если данный товар ранее не был оплачен (1 150 : 1,15) |
1 000 |
||
|
Скорректирован ранее начисленный НДС (1 150 : 115 х 15) |
150 |
||
|
Оприходован возвращенный покупателем товар |
800 |
||
|
Скорректирован доход от реализации |
1 000 |
||
Дополнительный счет-фактура должен содержать :
- отметку о том, что он – дополнительный;
- порядковый номер и дату выставления;
- порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
- размер корректировки (положительной или отрицательной) цен, стоимость поставки без НДС;
- размер корректировки (положительной или отрицательной) суммы НДС.
Сформируйте дополнительный счет-фактуру так.
В отчетности по НДС операция по возврату товара на основании выставленного покупателю дополнительного счета-фактуры отразится так:
- данные счета-фактуры (с минусом) автоматически отразятся в Реестре продаж (таблица №2 прил. №4 к Расчету НДС);
- сумма корректировки стоимости реализации без НДС (1 000 тыс. сум.) автоматически уменьшит чистую выручку от реализации в графе 3 строки 0101 прил. №1 к Расчету НДС.
Аналогично корректируется налоговая база по НДС при отказе заказчика от оказанных ему услуг».
Buxgalter.uz рекомендует
