Как выплатить дивиденды готовой продукцией

Один из учредителей производственного ООО – иностранец. Можем ли мы выплатить ему дивиденды за 2021 год готовой продукцией по себестоимости (текстильные изделия)? Какие при этом налоговые последствия возникают для предприятия и учредителя?

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Да, можете выплатить дивиденды не только в денежной, но и в натуральной форме, поскольку, помимо прочего, дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) при распределении прибыли юридического лица .

Налоговые последствия для ООО

Передача готовой продукции в счет выплаты дивидендов рассматривается как ее реализация.

Налогообложение данной операции не отличается от обычной реализации готовой продукции покупателям. Сумма передаваемых товаров включается в состав дохода от реализации продукции как для плательщиков налога на прибыль, так для плательщиков налога с оборота.

Если предприятие применяет общеустановленную систему налогообложения, выручка от реализации продукции облагается НДС и акцизом, если он предусмотрен для данного вида продукции.

Налоговые последствия для учредителя

Дивиденды для физического лица – иностранца – это имущественный доход, облагаемый по ставкам, установленным ст. 381 НК и ст. 382 НК.

Если иностранец – резидент Узбекистана, ставка налога для него составляет 5%, если нерезидент – 10%.

Если с государством нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, обратите внимание на положения ст. 10 «Дивиденды» данного договора. Там, как правило, устанавливается сниженная ставка налога с дивидендов.

Чтобы применить сниженную ставку, нерезидент должен представить до выплаты дохода документы:

1) о налоговом резидентстве, удовлетворяющие требованиям ст. 358 НК;

2) подтверждающие право физического лица на доход ».