Полезное для бухгалтера в ноябре:
Иностранная строительная компания строит в Узбекистане спортивный комплекс по договору с узбекским предприятием. Либо – иностранное юридическое лицо приобрело в Узбекистане здание и сдает его в аренду...
Как исчислять НДС по услугам, связанным с недвижимым имуществом, на основании договоров, заключенных с инопартнерами, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– Место реализации услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, определяется по его местонахождению. Следовательно, такие услуги считаются реализованными в Узбекистане, если само имущество находится здесь 
.
Если услуги, местом реализации которых является Узбекистан, оказаны иностранными лицами, не зарегистрированными в Узбекистане в качестве плательщиков НДС, узбекское предприятие, как налоговый агент, обязано уплатить с них НДС . Причем, налоговые агенты исполняют свои обязательства независимо от того, зарегистрированы они в качестве плательщиков НДС или нет .
Напоминаем
К недвижимому имуществу относятся: участки земли, недра, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, перемещение которого невозможно без нанесения ему ущерба, в результате которого оно не сможет использоваться по прямому назначению.
Законодательство может отнести к недвижимому и другое имущество.
Не относящееся к недвижимости имущество признается движимым .
К услугам, непосредственно связанным с недвижимым имуществом, в частности, относятся:
- строительные, монтажные, строительно-монтажные, пусконаладочные, ремонтные услуги;
- реставрация;
- озеленение;
- предоставление недвижимого имущества в аренду;
- разработка архитектурного проекта, подготовка и координация строительной деятельности, авторский и (или) технический надзор за архитектурной и строительной деятельностью;
- другие подобные услуги (например, подготовка строительной площадки, земляные, геодезические, инженерные изыскания и т. п.).
Пример
Российская строительная компания строит в Узбекистане объект по договору с узбекским предприятием.
В данном случае оказываемые нерезидентом услуги связаны с недвижимым имуществом (объектом строительства). Поэтому несмотря на то, что исполнитель – иностранная компания, местом реализации услуг является Узбекистан.
Следовательно, строительные услуги российской компании облагаются НДС в Узбекистане. Строительная площадка признается постоянным учреждением (ПУ) иностранного юрлица при условии, что деятельность на ней продолжается более 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода .
Поскольку с 2020 года ПУ стали плательщиками НДС , они самостоятельно определяют облагаемый оборот по реализации исходя из своей деятельности и уплачивают НДС .
Пример
Иностранное юрлицо имеет в собственности в Узбекистане здание и сдает его в аренду узбекскому предприятию
В целях обложения НДС аренда признается услугой. Поскольку недвижимость находится в Узбекистане, местом реализации услуги является Узбекистан.
Если иностранное юрлицо не зарегистрировано в Узбекистане в качестве плательщика НДС, узбекское предприятие, как налоговый агент, обязано удержать сумму НДС с арендной платы и уплатить налог в бюджет .
Если договор аренды не предусматривает включения НДС в арендную плату, налоговый агент обязан самостоятельно начислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога за счет своих средств .
Внимание
Платежный документ, подтверждающий уплату НДС по услугам, оказанным иностранными лицами, дает право налоговому агенту зачесть уплаченную сумму налога при соблюдении других условий зачета .Налоговые агенты – плательщики НДС представляют налоговую отчетность – отдельный Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных юрлиц (код формы 1001_4) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом .
Налоговые агенты – неплательщики НДС представляют отчетность не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем уплаты налога .
Рекомендуем дополнительные разъяснения по этой теме:
