Новогодние подарки: как учесть и налоговые последствия

Многие организации в декабре дарят новогодние подарки своим работникам. Чтобы это не обернулось лишней головной болью для директора и главбуха, воспользуйтесь инструкцией buxgalter.uz:

Какие документы надо оформить

1. После того, как вы определитесь с количеством, стоимостью и поставщиками подарков, руководитель должен издать приказ о закупе. В нем оговорите, какую сумму организация выделяет на подарки и кто отвечает за их приобретение и раздачу.

2. Если вы одариваете работников и их детей, оформите раздаточную ведомость. В ней укажите количество и стоимость подарков. Работники должны расписаться в их получении.

3. Если вы поздравляете лиц, не работающих в организации: деловых партнеров, своих учредителей-физлиц или бывших работников, вышедших на пенсию, – составьте список таких получателей и тоже приложите к приказу. Вам понадобятся их ПИНФЛ, чтобы заполнить отчетность по НДФЛ и соцналогу.

4. После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, представляет в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Можете воспользоваться нашим образцом. Приложите к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.

Какие налоговые последствия возникают

На основании всех перечисленных документов спишите подарки с баланса предприятия, включите их стоимость в совокупный доход физлиц-получателей, обложите НДФЛ или примените льготу. Учтите, что во всех этих действиях могут быть свои нюансы.

Не облагаются подарки в натуральной (неденежной) форме работникам и пенсионерам, ранее работавшим на предприятии, стоимостью до 2,11 МРОТ в год . В 2023 году эта сумма за год составит:

1 050 000 х 2,11 = 2 215 500 сум.

Если же стоимость подарков с учетом НДС в течение года превысила порог в 2,11 МРОТ, сумму превышения обложите НДФЛ.

Сумма подарков в любом размере не облагается соцналогом, так как не является доходом в виде оплаты труда .

Как отразить в отчетности

Стоимость подарков физлицам отражается в Расчете НДФЛ и социального налога:

• в качестве дохода работника – в строке 012 Расчета, в графах 5, 6 и 7 прил. № 5 к Расчету;
• в качестве дохода, освобожденного от налогообложения, на сумму подарка до 2,11 МРОТ – в строке 0301 прил. № 2 к Расчету. Здесь нужно выбрать из справочника льгот: «102913 – (ст. 378 НК) пункт 10. абз. 2. полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода подарки в натуральной форме работникам;…». 
• в строке 030 Расчета сумма льготы отразится автоматически.

Так как подарки от предприятия – это доход в виде материальной выгоды для работника , для плательщиков налога на прибыль это невычитаемый расход . Отразите его в графах 3 и 4 строки 0119 прил. № 2, а также в графах 3 и 4 строки 0318 прил. № 2.1 к Расчету налога на прибыль.

Что важно учесть по НДС

По мнению автора, на практике возможны две ситуации.

Татьяна ЛЫМАРЕВА,

эксперт «Нормы»