Если совокупный доход за 2022 год превысил 1 млрд сум. (план действий)

«По итогам 2022 года совокупный доход на несколько тыс. сум. превысил 1 млрд.  Предприятие зарегистрировано по месту жительства учредителя, а по факту – располагается в арендуемом помещении. Значит, – будут проблемы со свидетельством плательщика НДС. Как нам работать дальше?».

По просьбе buxgalter.uz ситуацию разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– В этой ситуации главное – что совокупный доход за 2022 год превысил 1 млрд сум. Насколько больше этой суммы вы заработали, значения не имеет. Все зафиксировано в информационных системах налоговых органов, и с 1 января 2023 года вы являетесь плательщиком НДС и налога на прибыль.

Вернуться на налог с оборота вы сможете только с 1 января 2024 года , если конечно показатели совокупного дохода за текущий год позволят.

Вне зависимости от того, есть ли у вас действующее свидетельство плательщика НДС или нет, вы должны с 1 января 2023 года все расчеты вести с учетом НДС и налога на прибыль по ставкам, установленным НК, и сдавать отчеты по этим налогам.

Обратите внимание: статус плательщика НДС не означает, что со всех проданных товаров и услуг надо платить 12% налога. Статьи 243–246 НК определяют обороты, освобожденные от НДС, статьи 260 и 264 НК устанавливают случаи, когда применяется нулевая ставка, а в статье 482 НК собраны временные налоговые льготы. Внимательно читайте правила исчисления налога на прибыль, там тоже есть немало льгот.

Какой у нас план?

1. Вне зависимости от того, есть ли у вашего предприятия признаки высокого налогового риска или нет, в первую очередь вы обязаны подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС. Иначе вы не сможете оформлять ЭСФ и чеки онлайн-ККТ с НДС.  Для этого воспользуйтесь интерактивной услугой «ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтиш» на сайте my3.soliq.uz. Сделать нужно как можно скорее – в течение 5 рабочих дней со дня возникновения обязательства по уплате налога на добавленную стоимость . Оно у вас возникло 1 января 2023 года.

На том основании, что в соответствии со ст. 461 НК вы признаетесь плательщиком НДС в обязательном порядке, свидетельство плательщика НДС вам выдадут автоматически . В нем будет указано, что вы являетесь плательщиком НДС с 1 января 2023 года. В этой ситуации уровень налогового риска на принятие решения о выдаче свидетельства не влияет.

2. Получив свидетельство, решите следующие задачи:

а) Уже сейчас начинайте выставлять ЭСФ с НДС, а к выставленным с начала года – выставьте исправленный ЭСФ с НДС.

Как это сделать, читайте тут:

• Как оформить исправленный ЭСФ.

б) Перенастройте кассовый аппарат и выдавайте чеки с указанным НДС. Чеки, выставленные с начала года без НДС, – скорректируйте при помощи функционала «Корректировка чека» интерактивной услуги «Информация об онлайн-ККМ и виртуальным кассам» персонального кабинета на my.soliq.uz.

О том, как это сделать, мы писали тут:

• Как исправить ошибку в чеке ККТ.

3. Имейте в виду: вы попадете под проверку на наличие налогового риска сразу, как только получите свидетельство. И если информационные системы налоговых органов обнаружат у вас хотя бы один признак высокого налогового риска, ваше новоиспеченное свидетельство будет приостановлено  . Поэтому параллельно со всем вышеперечисленным начинайте заниматься этой проблемой.

О принятом решении вас предупредят за 5 рабочих дней до приостановки свидетельства . Если вы уложитесь в эти 5 дней и устраните основания, которые позволили отнести вас к налогоплательщикам с высоким риском, свидетельство приостанавливать не будут.

Уточнить, на основании каких критериев налогоплательщика отнесли к налогоплательщикам с высоким уровнем риска, можно с помощью интерактивной услуги «Проверить мой статус» персонального кабинета на my.soliq.uz.

Свидетельство будет автоматически возобновлено после того, как налогоплательщик устранит причины, ставшие основанием для отнесения его к группе высокого уровня риска. План устранения этих причин у каждого налогоплательщика будет свой.

В рассматриваемом примере предприятие находится не по месту регистрации, так как зарегистрировано по месту жительства учредителя, а работает в арендуемом помещении. Плательщик должен находиться по месту налогового учета в нежилых помещениях. Следовательно, в данном случае придется перерегистрировать предприятие. Готовьте изменения в устав и идите в Центр государственных услуг.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ