Вам могут понадобиться в апреле:
«Учебный центр готовит абитуриентов для поступления в вузы. Одна программа подготовки длится 8 месяцев, другая – 1 год. Организация открылась в августе 2022 года, оказывает услуги с 17 октября 2022 года – после получения лицензии. С 1 января 2023 года добровольно переходим согласно ч. 7 ст. 462 НК на уплату НДС. Просим разъяснить: 1) порядок налогообложения за 2022 и 2023 годы по общеустановленным налогам; 2) под какие налоговые льготы попадает наша организация и как их применить при выставлении ЭСФ и отправке отчетов по НДС и налогу на прибыль; 3) можем ли мы применять льготы, согласно ст. 59 НК, ст. 243 НК, ст. 337 НК?».
На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Предприятие вправе добровольно перейти на уплату налога на прибыль и НДС независимо от объема совокупного дохода. Это можно сделать с начала следующего месяца, в котором подано заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС 
. Если вы были плательщиком налога с оборота, за предшествующий переходу период за вами сохраняются обязательства по этому налогу (например, за декабрь 2022 года).
Напоминаем
Чтобы подать заявление, воспользуйтесь интерактивной услугой «ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтиш» на my.soliq.uz. Заполните и отправьте в ГНИ заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС.
При добровольном переходе на уплату НДС и налога на прибыль это нужно сделать не позднее 7 рабочих дней до начала месяца, с которого переходите на уплату НДС .
Как определять доход от реализации «длительных» услуг
С учетом длительности оказания образовательных услуг придерживайтесь норм ст. 303 НК. В частности:
- по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от их реализации распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета;
- фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта;
- доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации услуг за текущий отчетный период.
Налог на прибыль
Оказание образовательных услуг, включая организацию тестирования и экзаменов, это – деятельность в социальной сфере .
При этом юридическое лицо признается действующим в социальной сфере, если его доходы от такой деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% совокупного годового дохода.
Если организация по коду ОКЭД и условиям лицензии относится к социальной сфере, она может применить нулевую ставку по налогу на прибыль .
НДС
Оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования) освобожден от НДС . Здесь важно, чтобы организация подтвердила льготу через услугу «Обращение по использованию налоговых льгот» на my.soliq.uz и в дальнейшем использовала автоприменение льготы по НДС в ЭСФ и в налоговой отчетности по НДС.
Напоминаем
Применить льготу по НДС можно только при наличии соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление льготируемой деятельности, если она – лицензируемая или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством .Если у вас есть облагаемые обороты и обороты, освобожденные от НДС, вы обязаны вести раздельный учет в соответствии со ст. 268 НК .
Кстати, вам может пригодится рекомендация:
НДФЛ и социальный налог
По налогам от ФОТ никаких преференций и льгот по видам деятельности не предусмотрено. Поэтому рассчитываете их и уплачиваете в соответствии с разделами XIII и XIV НК.
Ресурсные налоги
Если у вас есть в собственности недвижимость, возникают обязательства по налогу на имущество , земельному налогу и налогу за пользование водными ресурсами (раздел XVII НК).
Льготы
При исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения .
К земельным участкам, не облагаемым земельным налогом, относятся земли, занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения .
