Полезное для бухгалтера в ноябре:
У участников программы Trade-In возникают проблемы при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи. Налоговая база по НДС в этом случае определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая сумму налога. Но при этом нет возможности оформить ЭСФ в соответствии с ч. 11 ст. 248 НК.
К чему это приводит в итоге, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– В рамках программы АО «Узавтосаноат» Trade-in покупатель – физическое лицо может приобрести новый автомобиль отечественного производства, передав официальному дилеру собственный бывший в употреблении автомобиль и доплатив разницу в стоимости.
При Trade-In происходят две сделки. Для организации-дилера это:
- покупка старого автомобиля;
- продажа нового.
Эксперт автосалона оценивает старый автомобиль с учетом технического состояния и года выпуска. Если покупателя оценка устраивает:
1) автосалон выкупает у него старую машину и засчитывает ее стоимость зачитываются в счет договора на продажу нового автомобиля;
2) покупатель вносит разницу между ценой нового автомобиля и старого и получает новый автомобиль.
Согласно ч. 11 ст. 248 НК при реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база по НДС определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога.
В рассматриваемой ситуации облагаться НДС должна только положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения. Однако система ЭСФ не позволяет оформить такие сделки. Из-за этого у предприятий – участников программы в бухучете образуется переплата по НДС. А в налоговой отчетности по НДС и лицевой карточке по налогу такой переплаты нет, т.к.:
1) отчетность формируется на основании данных ЭСФ;
2) в них пока нет возможности отразить положительную разницу в таких сделках («садится» полностью вся сумма реализации).
Следовательно, возникает расхождение учетных данных не по вине налогоплательщика.
По нашему мнению, проблему можно было бы решить, представив участникам программы Trade-In техническую возможность применять ч. 11 ст. 248 НК при оформлении ЭСФ.
