Как корректировать зачет НДС за прошедшие периоды (разбор полетов)

Отчет НДС за февраль нужно было сдавать по форме 10006_37. Причем все нововведения связаны с корректировкой сумм зачета за прошедшие периоды: раньше эти данные можно было вводить вручную в отчете, а теперь нужно воспользоваться интерактивной услугой «Внесение корректировок в сумму НДС» персонального кабинета на my3.soliq.uz.

Какие сложности при этом возникают у налогоплательщиков, по просьбе «Нормы» и buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Раньше любые корректировки сумм зачета за прошедшие периоды в большую или меньшую сторону налогоплательщик вручную вносил в соответствующие строки приложения к Расчету – непосредственно в форме налоговой отчетности. Теперь нам сказали – «вы можете внести эти данные при помощи интерактивной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС» на my3.soliq.uz». При этом общедоступных разъяснений по этому вопросу нет.

Под общедоступными разъяснениями, прежде всего, я понимаю изменения и дополнения в постановление ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). Этот документ регламентирует заполнение форм налоговой отчетности и все обязаны его придерживаться.

У налогоплательщиков по этому вопросу сегодня есть только разъяснения специалистов в ТГ-каналах Налогового комитета. Но они не охватывают комплексно все возникающие на практике моменты, не помогают решить проблему исчерпывающе. Иногда их просто не удается применить.

Пример №1: Налогоплательщик получил ответ, но не смог сделать корректировку и сдался

Один из моих клиентов обратился в ТГ-канал «Тадбиркор ва соликчи» с таким вопросом:

• «Мы списываем брак (возврат товара от покупателя) согласно п. 2 ч. 1 ст. 269 НК. Товар не является подакцизным, соответственно, мы не формируем счет-фактуру на основании п. 59-1 прил. №2 к ПКМ №489. Корректировка сумм налога, принятого к зачету, производилась в приложении №3 (строка 1102 «по товарам при их порче либо утрате сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии - налогоплательщиком»). Эта сумма отражается с нарастающим итогом. В январе мы сдали отчет с внесением корректировки без выставления одностороннего ЭСФ. В новом релизе данная функция теперь недоступна. Просим разъяснить, как заполнить Расчет НДС по обновленной форме (код 10006_37) корректировки сумм НДС на основании ст. 269 НК, – в прил. №5 или прил. №3? На my3.soliq.uz нет возможности выбрать ст. 269 НК, функционал, видимо, недоработан. Что нам делать с ранее сданным отчетом за январь? Звонили специалистам в ГНК, но ответ так и не получили».

Ответ последовал за подписью Департамента обслуживания налогоплательщиков:

• «Таблица 2 приложения №5 к Расчету НДС «Реестр корректировки сумм НДС согласно статьям 266, 267, 269, 271 НК, ранее отнесенных к зачету» и приложение №3, строка 1102 заполняются через сайт my3.soliq.uz только при наличии приходов с помощью ЭСФ или ГТД. А по тем товарам, которые были приходованы не с помощью ЭСФ или ГТД, корректировка суммы НДС проводится с помощью таблицы 1 приложения №4 к Расчету».

Налогоплательщик неоднократно пробовал отправить соответствующую информацию через интерактивную услугу «Внесение корректировок в сумму НДС» на my.3.soliq.uz, однако у него так ничего и не получилось. В результате, намаявшись, бухгалтер просто указала всю сумму корректировки в приложении №4 к Расчету. В принципе, это неправильный подход. Налогоплательщик это понимает и утешает себя тем, что это лучше, чем если бы образовалась бы недоплата в бюджет.

Пример №2: при заполнении Расчета на my.soliq.uz образуется расхождение, которое нужно устранять через my3.soliq.uz

После внесения всех необходимых данных в приложение №5 за февраль и заполнения всего Расчета бухгалтер обнаружила, что сальдо по НДС в Расчете на сайте не соответствует учетным данным. Чтобы не нарушать сроки, Расчет за февраль она сдала вовремя, но – с некорректным сальдо по НДС. Сегодня она связалась с сотрудниками ГНУ по телефону 71 244-98-09 (01234) и получила ответ:

• нужно пересдать Расчет НДС за январь 2023 года по той же форме, что и за февраль 2023 года, т.е. – заполнить приложение №5 через интерактивную услугу «Внесение корректировок в сумму НДС» на my3.soliq.uz. После этого все показатели должны отразиться корректно.

При этом в сообщениях на официальных ресурсах НК говорится о том, что пересдавать отчетность за прошедший период не нужно. Почему на практике получается все с точностью до наоборот?

В этой истории деятельность налогоплательщика будет замедлена из-за нехватки оборотных средств, возникшей из-за того что:

1) пересдача отчетов за январь–февраль приведет к негативному влиянию на уровень риска налогоплательщика;

2) невозможно сразу подать заявление на возмещение НДС, т.к. пересданные отчеты будут приняты не сразу.

Резюмируем

Думаю, аналогичных историй по итогам сдачи отчета за февраль 2023 года наберется много. И это далеко не первый раз, когда изменения в форму отчетности воплощаются в жизнь прежде, чем они будут прописаны в нормативно-правовых актах.

На мой взгляд, от этой практики нужно отказываться. Сначала должны быть внесены изменения и дополнения в регламентирующий действия налогоплательщика нормативно-правовой акт, и только потом можно приступать к внедрению любых нововведений. Это позволит значительно повысить качество инновационных решений, внедряемых Налоговым комитетом. При таком подходе они будут более продуманными и проработанными. К тому же до внедрения они получат оценку со стороны других специалистов, в том числе – Министерства юстиции, что также позволит выявить и устранить недочеты еще до внедрения.

Да, на такой подход регулятору понадобится чуть больше времени. Но от этого выиграют и налоговики, и налогоплательщики.

Что касается программного обеспечения, – его также нужно отрабатывать до внедрения. Иначе не понятно, почему разъяснения специалистов невозможно воплотить на практике и что делать в этой ситуации.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ