Как рассчитать налог на имущество юрлиц с учетом минимальной стоимости

В рекомендации: 

– размеры минимальной стоимости зданий и сооружений;
– на какие объекты не распространяется минимальная стоимость;
– как рассчитать налог на имущество с учетом минимальной стоимости;
– как учесть результаты независимой оценки;
– ситуации по расчету налога на имущество с учетом минимальной стоимости.

Размеры минимальной стоимости зданий и сооружений 

С 1 января 2022 года налоговая база по зданиям и сооружениям (в том числе полностью самортизированным) не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. в следующих размерах:

• в Ташкенте – 2 500 000 сум.;
• в Нукусе и областных центрах – 1 500 000 сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 000 000 сум.

При этом Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости в зависимости от их экономического развития.

На какие объекты не распространяется минимальная стоимость

Минимальная стоимость не распространяется на:

• объекты незавершенного строительства;
• железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации (по истечении 6 месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию);
• недвижимое имущество, не являющееся объектом налогообложения.

Минимальная стоимость также не применяется к следующим объектам: вышки, мосты (эстакады), резервуары (сооружения пожаротушения, цистерны), навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) .

Как рассчитать налог на имущество с учетом минимальной стоимости

Определите налоговую базу исходя из минимальной стоимости и сравните ее со среднегодовой остаточной стоимостью здания (сооружения). Налог рассчитайте из той суммы, которая больше.

Минимальная стоимость применяется ко всей площади здания, включая лестничные площадки, коридоры, лифты и т. п.

Вы вправе рассчитать сумму налога путем сопоставления минимальной стоимости 1 кв. м со среднегодовой остаточной стоимостью 1 кв. м по каждому объекту в отдельности либо в целом по всем используемым объектам недвижимости (комплексу зданий и сооружений), расположенных на отведенных земельных участках.

Как учесть результаты независимой оценки

Вы вправе провести независимую оценку стоимости объектов недвижимости, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие 2 года, будут признаваться в качестве налоговой базы .

Если вы провели независимую оценку стоимости недвижимости, сравните рыночную стоимость с минимальной. Налог рассчитайте из той суммы, которая меньше.

Ситуации по определению налоговой базы с учетом минимальной стоимости

Рассмотрим определение налоговой базы с учетом минимальной стоимости в различных ситуациях.

Ситуация

Определение налога на имущество, если у предприятия есть налоговая льгота 

Основной вид деятельности предприятия, расположенного в сельской местности, – производство сельскохозяйственной продукции. Имеется здание офиса и склада для хранения сельхозпродукции общей площадью 350 кв. м. Среднегодовая остаточная стоимость этих объектов – 455 млн сум.

№	Объекты недвижимости	Площадь, кв. м	Среднегодовая остаточная стоимость, млн сум.
			всего	1 кв. м
1	Административное здание	75	180	2,4
2	Склад для хранения сельхозпродукции	275	275	1,0
	Всего	350	455	1,3

Склад для хранения сельхозпродукции не подлежит налогообложению , поэтому предприятие не определяет его минимальную стоимость и не проводит независимую оценку.

По административному зданию налоговая база определяется отдельно исходя из среднегодовой остаточной стоимости, так как она превышает минимальную стоимость (75 кв. м х 1 млн сум. = 75 млн сум.).

Годовая сумма налога:

180 млн сум. х 1,5 % = 2,7 млн сум.