Как рассчитать налог на имущество юрлиц с учетом минимальной стоимости
В рекомендации:
– размеры минимальной стоимости зданий и сооружений;
– на какие объекты не распространяется минимальная стоимость;
– как рассчитать налог на имущество с учетом минимальной стоимости;
– как учесть результаты независимой оценки;
– ситуации по расчету налога на имущество с учетом минимальной стоимости.
Размеры минимальной стоимости зданий и сооружений
С 1 января 2022 года налоговая база по зданиям и сооружениям (в том числе полностью самортизированным) не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. в следующих размерах:
- в Ташкенте – 2 500 000 сум.;
- в Нукусе и областных центрах – 1 500 000 сум.;
- в других городах и сельской местности – 1 000 000 сум.
При этом Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости в зависимости от их экономического развития.
На какие объекты не распространяется минимальная стоимость
Минимальная стоимость не распространяется на:
- объекты незавершенного строительства;
- железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
- объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации (по истечении 6 месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию);
- недвижимое имущество, не являющееся объектом налогообложения.
Минимальная стоимость также не применяется к следующим объектам: вышки, мосты (эстакады), резервуары (сооружения пожаротушения, цистерны), навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) .
Как рассчитать налог на имущество с учетом минимальной стоимости
Определите налоговую базу исходя из минимальной стоимости и сравните ее со среднегодовой остаточной стоимостью здания (сооружения). Налог рассчитайте из той суммы, которая больше.
Минимальная стоимость применяется ко всей площади здания, включая лестничные площадки, коридоры, лифты и т. п.
Вы вправе рассчитать сумму налога путем сопоставления минимальной стоимости 1 кв. м со среднегодовой остаточной стоимостью 1 кв. м по каждому объекту в отдельности либо в целом по всем используемым объектам недвижимости (комплексу зданий и сооружений), расположенных на отведенных земельных участках.
Как учесть результаты независимой оценки
Вы вправе провести независимую оценку стоимости объектов недвижимости, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие 2 года, будут признаваться в качестве налоговой базы .
Если вы провели независимую оценку стоимости недвижимости, сравните рыночную стоимость с минимальной. Налог рассчитайте из той суммы, которая меньше.
Ситуации по определению налоговой базы с учетом минимальной стоимости
Рассмотрим определение налоговой базы с учетом минимальной стоимости в различных ситуациях.
№ |
Объекты недвижимости |
Площадь, кв. м |
Среднегодовая остаточная стоимость, млн сум. |
|
всего |
1 кв. м |
|||
1 |
Административное здание |
400 |
2 400 |
6,0 |
2 |
Цех |
1 000 |
1 000 |
1,0 |
3 |
Склад |
1 600 |
800 |
0,5 |
|
Всего |
3 000 |
4 200 |
1,4 |
№ |
Объекты недвижимости |
Площадь, кв. м |
Среднегодовая остаточная стоимость, млн сум. |
|
всего |
1 кв. м |
|||
1 |
Административное здание |
300 |
720 |
2,4 |
2 |
Склад |
1 600 |
1 600 |
1,0 |
|
Всего |
1 900 |
2 320 |
1,22 |
№ |
Объекты недвижимости |
Площадь, кв. м |
Среднегодовая остаточная стоимость, млн сум. |
|
всего |
1 кв. м |
|||
1 |
Административное здание |
400 |
1 200 |
3,0 |
2 |
Беседка |
5 |
5 |
1,0 |
3 |
Бетонная площадка |
300 |
210 |
0,7 |
|
Всего |
705 |
1 415 |
2,0 |
Предприятие по всем этим объектам определяет налоговую базу исходя из среднегодовой остаточной стоимости, поскольку:
- среднегодовая остаточная стоимость по административному зданию выше минимальной стоимости (400 кв. м х 2,5 млн сум. = 1 000 млн сум.). В этом случае налоговая база должна определяться исходя из среднегодовой остаточной стоимости, даже если по результатам независимой оценки стоимость здания окажется ниже среднегодовой остаточной стоимости ;
Сумма налога:
1 415 х 1,5 % = 21,225 млн сум.
№ |
Объекты недвижимости |
Площадь, кв. м |
Среднегодовая остаточная стоимость, млн сум. |
|
всего |
1 кв. м |
|||
1 |
Административное здание |
75 |
180 |
2,4 |
2 |
Склад для хранения сельхозпродукции |
275 |
275 |
1,0 |
|
Всего |
350 |
455 |
1,3 |