Как правильно оформить прием авансовых платежей или предоплаты на онлайн-кассе и избежать проблем с налоговой

«Клиент заказал изготовление мебели в апреле. Из-за проблем с поставками комплектующих выполнение заказа затянулось. В июне заказчик потребовал вернуть деньги, уплаченные им в качестве аванса. При приеме авансового платежа был пробит чек с типом платежа «Продажа». В налоговой инспекции сказали, что провести возврат на чек продажи, пробитый в апреле, будет трудно».

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснил директор ООО RiG Рустам ЯКУБОВ:

– Продавцы товаров и услуг на практике зачастую оформляют все платежи чеком с типом платежа «Продажа», объясняя это так: «чтобы потом не мучиться». Такой подход – большое заблуждение. Неслучайно в системе онлайн-ККМ предусмотрены чеки и с типом платежа «Предоплата» («Аванс»). И для продавца, а точнее для его налогового и бухгалтерского учета, важно называть все своими именами, иначе это приведет к проблемам, куда более серьезным, чем научить кассира работать с авансовыми чеками.

В рассматриваемой ситуации чек продажи пробит в апреле, возврат денежных средств оформляется в июле. И уже возникают сложности: чтобы оформить возврат, надо письменно обратиться в налоговую инспекцию. Без обращения в налоговую возвраты оформляются только до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором пробит чек продажи. Каким будет результат рассмотрения, предсказать точно невозможно. Однозначно вам откажут в оформлении возврата, если клиент по этому чеку получил кешбэк. Налоговый комитет неоднократно предупреждал об этом. Это означает, что вам придется заплатить налог с суммы, которую фактически вернули клиенту.  

Налицо расхождение выручки с данными сайта soliq.uz. Согласно данным налогового учета, который на сегодня полностью автоматизирован, вы продали товар, который фактически не отгрузили.

Оформляя чек «Возврат» на чек «Продажа» нужно придерживаться правил, установленных главой 6 Положения о ККМ, в частности:

• получить от покупателя заявление на возврат товара;
• оформить накладную на возвращенный товар, на основании которой вы этот товар должны будете либо списать как негодный, либо оприходовать для дальнейшей повторной реализации.

В общем, проблем возникает масса, и нужно ли упоминать, что решать их тоже приходится «творчески». Все это может повлечь неприятные последствия в рамках проверки.

А как оформлять прием предоплаты (аванса) правильно?

Любую предоплату (аванс) необходимо оформлять чеком онлайн-ККТ с типом платежа «Предоплата/Аванс». А уже в момент передачи готового изделия покупателю пробивать чек с типом платежа «Продажа», указав в нем сумму оплаты, включающую авансовый платеж.

Некоторые бухгалтеры опасаются, как бы в налоговом отчете не произошло задвоение сумм: авансовый платеж + чек продажи. Эти опасения абсолютно напрасны. Суммы по авансовым чекам в налоговых отчетах не отражаются. В налоговом отчете по НДС (если вы плательщик налога с оборота, то по налогу с оборота) по этой сделке у вас отразится только 10 млн по чеку с типом платежа «Продажа», пробитому в день расчета с покупателем. Таким образом, в соответствии со статьей 242 НК датой совершения оборота признается день отгрузки товара, и у вас не возникнет расхождения между фактической выручкой и выручкой по данным soliq.uz. Покупатель сможет получить кешбэк в мобильном приложении только по чеку с типом платежа «Продажа», то есть чеку с QR-кодом.

Встречаются также опасения, что при окончательном расчете с покупателем нужно найти чек аванса и «привязать» к нему чек покупки. Такого требования в отношении возврата по чекам авансовых платежей нет, да и технически это сделать невозможно.

Как оформить возврат предоплаты (аванса)

В ситуации, когда вам нужно будет вернуть предоплату, аванс, также возникают вопросы, но они обусловлены уже не вашим небрежным отношением к нормам законодательства, а недоурегулированностью некоторых аспектов и тем, что функционал системы онлайн-ККТ еще на стадии совершенствования и разработки. Одним словом, все эти вопросы не к вам.

Об оформлении возврата денежных сумм, оплаченных по чеку с типом платежа «Предоплата/Аванс», в законодательстве вообще ничего не сказано. По этому поводу нет и официальных разъяснений налогового органа. Надеемся, что скоро официальные правила появятся.

Наше мнение: в этом случае не надо пробивать чек с типом платежа «Возврат», просто верните деньги. Это связано с особенностью чеков с типом платежа «Аванс» – они в налоговых отчетах не отражаются, а, следовательно, их не нужно вычитать из налогооблагаемой базы. Чек с типом платежа «Возврат» тоже особенный, и без привязки к нему чека «Продажи» он тоже никакой роли не играет.

При этом для бухгалтерского учета и проверяющих рекомендуем при возврате клиенту предоплаты (авансовых платежей):

• получить от клиента заявление, в котором должно быть прописано, что возврату подлежит сумма авансового платежа;

• копию документа, удостоверяющего личность клиента;
• составить акт о возврате денежных средств – составляется в одном экземпляре, подписывается покупателем и ответственным лицом торговой точки, утверждается руководителем субъекта предпринимательства;

• оформить расходный кассовый ордер, если деньги возвращаются наличными из кассы;
• прикрепить чек, выданный покупателю при оплате им авансового платежа, к этим документам и передать их в бухгалтерию.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ