Как принять сумму НДС в зачет по ЭСФ, выставленным в период приостановки НДС-свидетельства

Статья 266-1 Налогового кодекса предусматривает принятие в зачет суммы, которая не была принята в зачет в связи с приостановкой действия свидетельства плательщика НДС.

В каких случаях действует эта норма и как ею воспользоваться, разъяснили специалисты Налогового комитета:

– Порядок приостановки свидетельства плательщика НДС отменен для всех случаев, за исключением случая несоответствия осуществляемых сделок, операций номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров, услуг . То есть НДС-свидетельство теперь может приостанавливаться по единственной причине. Для этой единственной ситуации и работает норма, предусмотренная статьей 266-1 НК, вступившая в силу 1 января 2023 года.

Чтобы принять в зачет НДС, который не был принят в зачет из-за приостановки НДС-свидетельства:

• покупателю нужно обратиться к продавцу с просьбой выставить исправленный счет-фактуру к счету-фактуре, оформленному в период, когда было приостановлено НДС-свидетельство;
• исправленный счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с нормами законодательства.

Исправленный счет-фактура должен содержать :

• отметку о том, что он является исправленным;
• порядковый номер и дату, идентичные номеру и дате ранее оформленного счета-фактуры.

Оформлять исправленный счет-фактуру есть смысл только после того, как НДС-свидетельство будет возобновлено.

После оформления исправленного счета-фактуры сумма НДС, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам или услугам, которая не принята к зачету в связи с приостановлением действия НДС-свидетельства, будет отнесена в зачет.

Источник