Вам могут понадобиться для уплаты до 10 мая акциза:
Президент подписал Указ № УП-195 от 16.11.2023 г., которым предоставлена льгота по НДС в рамках проектов с международными финансовыми институтами и зарубежными правительственными финансовыми организациями.
Что важно учесть налогоплательщикам, которые вправе воспользоваться льготой, – комментирует директор Организации налоговых консультантов «ICONSULTANT» Ирода АББОСХОНОВА:
Подпишитесь на наш телеграм-канал, чтобы ежедневно узнавать о новых материалах по бухучету, налогам и отчетности.
– Указ Президента № УП-195 предусматривает освобождение от НДС на срок до 1 января 2028 года оборота по реализации товаров (услуг) в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из МФИ и ЗПФО (за исключением средств, рефинансируемых или перекредитуемых через коммерческие банки) для развития социальной сферы и инфраструктуры, а также их импорта, приобретаемых:
- бюджетными организациями,
- госпредприятиями,
- юрлицами, в уставном фонде (капитале) которых доля государства составляет 50 % и более.
Налогоплательщикам, реализующим товары (услуги) вышеперечисленным лицам, важно обратить внимание на некоторые моменты, связанные с применением этой льготы по НДС.
Когда начнет действовать льгота
Льготы по НДС могут быть применены, только если они предусмотрены Налоговым кодексом 
. Поэтому необходимо дождаться внесения изменений в Кодекс, и только после этого применять льготу по НДС.
О чем надо позаботиться заранее
Необходимо заранее позаботиться и не забыть:
- о корректировке зачета входного НДС.
Согласно статье 269 НК, если товар (услуга), по которому НДС ранее был принят к зачету (либо уже возмещен из бюджета), будет использован для освобожденного от НДС оборота, то сумма «входного» (либо возмещенного) НДС должна быть откорректирована (либо возвращена в бюджет);
- о договорных условиях.
Проинвентаризируйте договоры с вышеперечисленными контрагентами. Определите:
– какие договора соответствуют условиям применения льготы (госдолг, социальный или инфраструктурный проект);
– затем договоры, по которым контрагенты могут претендовать на снижение цены договора вследствие освобождения от НДС.
Внимание
Следует учесть, что снижение цены договора на ставку НДС не совсем корректно, так как сумма «входного» НДС, не принятая в зачет, вероятно, увеличит расходы, приходящиеся на такого рода договора.
Мнение налогового консультанта: новый квест для налогоплательщиков
Во-первых, льгота временная – до 1 января 2028 года. Затем по таким проектам снова возникнет необходимость уплаты НДС и налаживания механизма возмещения НДС из бюджета. Не совсем ясно, зачем оттягивать неизбежное?
Во-вторых, риск неверного применения льготы возлагается на налогоплательщика, реализующего товар (услуги) бюджетнику, госпредприятию и юрлицу с госдолей 50 и более процентов. И здесь начинается квест:
1. Налогоплательщик должен определить, за счет госдолга реализуется проект или нет;
2. Источник финансирования: МФИ или ЗПФО?
3. Правильно идентифицировать заказчика. Например, является ли приобретатель бюджетной организацией (на практике даже в этом вопросе возникают споры);
4. Социальный или инфраструктурный проект реализуется? Определить, что есть социальная сфера и инфраструктура;
5. В ходе реализации всего договора необходимо отслеживать заказчика на предмет его идентификации. Например, после заключения договора доля государства в уставном фонде заказчика может снизиться до 45 %, и тогда льгота по НДС не применяется. То есть надо заранее в договоре предусмотреть возможность изменения цены.
Резюме: на мой взгляд, это очередная льгота с двумя идеальными возможностями наказывать налогоплательщиков: не применишь льготу – штраф 20 % ; применишь льготу – жди налоговый спор на предмет соответствия условиям применения льготы.
По моему личному мнению, идеально не предоставлять по НДС никаких льгот, а наладить бюджетный процесс возмещения НДС. Тем более, что его в любом случае необходимо будет сделать с 2028 года.
