Как применять минимальные ставки арендной платы с учетом повышающих коэффициентов в 2026 году в Узбекистане

Физическое лицо в Ташкенте сдает в аренду юридическому лицу квартиру площадью 50 кв. м, расположенную во 2-й зоне. Сумма арендной платы по договору – 2 000 000 сум. в месяц.

Установленная на 2026 год минимальная сумма арендной платы по жилому помещению с учетом повышающего коэффициента во 2-й зоне Ташкента – 57 000 сум. за 1 кв. м. (30 000 х 1,9). Арендная плата, рассчитанная исходя из минимальной ставки, – 2 850 000 сум. (57 000 х 50).

Поскольку сумма аренды по договору – меньше рассчитанной по минимальной ставке с учетом коэффициента, НДФЛ рассчитывается исходя из минимальной ставки.

Сумма налога за месяц, которую юрлицо (налоговый агент) должно удержать с арендной платы и уплатить в бюджет, составит 342 000 сум. (2 850 000 х 12%).

Физлицо в Ташкенте сдает в аренду юрлицу квартиру площадью 50 кв. м, расположенную во 2-й зоне. Сумма арендной платы по договору – 3 000 000 сум. в месяц.

Установленная на 2026 год минимальная сумма арендной платы по жилому помещению с учетом повышающего коэффициента во 2-й зоне Ташкента – 57 000 сум. за 1 кв. м. (30 000 х 1,9). Арендная плата, рассчитанная исходя из минимальной ставки, – 2 850 000 сум. (57 000 х 50).

Поскольку сумма аренды по договору – больше рассчитанной по минимальной ставке с учетом коэффициента, НДФЛ рассчитывается исходя из установленной договором арендной платы.

Сумма налога за месяц, которую юрлицо (налоговый агент) должно удержать с арендной платы и уплатить в бюджет, составит 360 000 сум. (3 000 000 х 12%).

Житель Ташкента заключил 2 договора ссуды на передачу в безвозмездное пользование принадлежащих ему двух нежилых офисных помещений площадью 100 кв. м каждое (расположены во 2-й зоне по земельному налогу). Договор №1 он заключил со своим братом, договор №2 – с другом.

У каждого из ссудополучателей в данной ситуации возникает прочий доход в виде безвозмездно полученного от физлица имущественного права .

При этом доход брата (близкий родственник ссудодателя) не облагается НДФЛ .

Доход друга (не близкий родственник) в целях налогообложения составит 9 120 000 сум. (100 х 48 000 х 1,9). С него он должен уплатить в бюджет налог в сумме 1 094 400 сум. (9 120 000 х 12%).

Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль сдает в аренду другому предприятию нежилое торговое помещение площадью 100 кв. м в Ташкенте (4-я зона по земельному налогу). Арендная плата по договору с учетом НДС – 7 000 000 сум. Арендная плата, рассчитанная исходя из утвержденных минимальных ставок с повышающим коэффициентом, с учетом НДС – 9 676 800 сум. (100 х 48 000 х 1,8 х 1,12).

Счет-фактура арендатору выставляется на сумму 7 000 000 сум. Однако при расчете налога на прибыль арендодатель включит в совокупный доход 8 640 000 сум. (100 х 48 000 х 1,8) – доход, рассчитанный исходя из суммы арендной платы по минимальным ставкам с учетом повышающего коэффициента.

Аналогичный порядок определения дохода в целях налогообложения распространяется и на плательщиков налога с оборота.

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки окажется ниже или выше рыночной стоимости товаров (услуг) . Поэтому при расчете НДС арендодателю рекомендуется также учесть минимальные ставки аренды с учетом коэффициентов.

Подробно, как рассчитать НДС при сдаче в аренду недвижимости, читайте в рекомендации.

Предприятие по договору ссуды передает другому предприятию нежилое складское помещение площадью 100 кв. м в Ташкенте (3-я зона по земельному налогу).

НДС

Предоставление в безвозмездное пользование имущества, за исключением случаев, когда такая услуга является экономически оправданной, признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС . Налоговая база в этом случае определяется исходя из рыночной стоимости услуг . В качестве рыночной стоимости принимается стоимость аренды, рассчитанная по установленным минимальным ставкам с учетом повышающего коэффициента. Предприятие – ссудодатель выставляет ссудополучателю счет-фактуру типа «Без оплаты» на сумму 6 988 800 сум. с учетом НДС (100 х 48 000 х 1,3 х 1,12).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно оказанных услуг, в том числе НДС по ним, – невычитаемые расходы .

Налог с оборота

При безвозмездном оказании услуг доход от реализации в целях налогообложения определяется как себестоимость этих услуг .

Для ссудополучателя доход в виде безвозмездно полученных услуг включается в совокупный доход  . Сумма дохода определяется с учетом НДС, начисленного ссудодателем (6 988 800 сум.). У плательщиков НДС «входной» налог не подлежит зачету .