Нужно ли уплачивать НДС за услуги, оказанные иностранным перевозчиком для нашего клиента в Узбекистане

«Мы – узбекистанская логистическая компания, оказали автоуслуги местному заказчику. Перевозка по маршруту Россия–Узбекистан. Для перевозки привлекли третье лицо – иностранную компанию, так как все наши машины были заняты. Инопартнер нам должен выставить счет-фактуру и акт на оказанные услуги. Мы выставляем счет заказчику с вознаграждением. Инопартнер выслал нам сертификат резидентства.

Как оплачивать НДС: с полной суммы оказанных автоуслуг или только с вознаграждения?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор Организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– В этой ситуации речь идет о договоре транспортной экспедиции. Ваша компания за вознаграждение оказывает услуги по организации транспортировки груза. При этом от своего имени заключает необходимые для осуществления транспортировки договора, в том числе с иностранной компанией-перевозчиком.

По итогу оказания услуг ваша компания выставляет заказчику счет-фактуру на вознаграждение и перевыставляет акты, счета-фактуры, полученные от поставщиков услуг, в том числе от компании-перевозчика. Заказчик оплачивает вам вознаграждение, которое является вашим доходом и возмещает понесенные вами и оговоренные в договоре транспортной экспедиции расходы, которые не признаются вашим доходом.

НДС

При импорте услуг перевозки обязательство по уплате НДС на импорт услуг возникает в том случае, если местом реализации признается Узбекистан .

Если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказывает иностранная компания по маршруту Россия–Узбекистан, то местом реализации Узбекистан не признается .

Для возникновения обязательства по уплате НДС от оказания иностранными лицами услуг по перевозке или других услуг, связанных с перевозкой, необходимо, чтобы одновременно и пункт отправления, и пункт назначения находились на территории Узбекистана.

В вашем случае это условие не выполняется, значит, обязательства удержать НДС с суммы импорта автоуслуг не возникает. При этом сумма вашего вознаграждения за оказание транспортно-экспедиторских услуг, которое ваша компания дополнительно получит от заказчика, подлежит обложению НДС.

Налог на прибыль

У вашей компании возникает обязательство удержать налог на прибыль юридического лица с доходов нерезидента.

Услуги компании-нерезидента по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза, облагаются по ставке 6 %. Если есть сертификат резидентства от иностранной компании-перевозчика, и этот документ отвечает требованиям статьи 358 НК, вы вправе применить условия международного договора по освобождению от налогообложения этого дохода нерезидента.