Полезное для бухгалтера в декабре:
«Предприятие в 2021 году оказало услуги, выставило заказчику счет-фактуру с начислением НДС. Заказчик не оплатил услуги. Предприятие подало на заказчика в суд, и дело в суде было выиграно. Однако согласно постановлению Бюро принудительного исполнения у заказчика нет средств на погашение долга по решению суда.
Может ли предприятие вернуть НДС, уплаченный в бюджет по услугам, задолженность по которым не будет оплачена заказчиком, несмотря на решение суда?»
По просьбе buxgalter.uz на вопрос отвечает эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
Чтобы не пропускать важные разъяснения, подпишитесь на наш телеграм-канал.
– В такой ситуации предприятие должно скорректировать налоговую базу по НДС вследствие признания задолженности заказчика безнадежной и подлежащей списанию 
.
Порядок корректировки налоговой базы по НДС по безнадежной задолженности определен специальным Положением .
Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие :
- прекращения обязательства по решению суда;
- признания должника банкротом;
- ликвидации должника;
- истечения срока исковой давности.
В описанной ситуации признать задолженность безнадежной и списать ее можно только по истечении срока исковой давности, поскольку нет решения суда о прекращении обязательства или о признании должника банкротом, а также отчета о результатах проведения процедуры ликвидации должника. Общий срок исковой давности составляет 3 года .
Корректировка налоговой базы по НДС производится на основании дополнительного счета-фактуры в том налоговом периоде (месяце), в котором произошли случаи, повлекшие за собой корректировку . То есть выставить дополнительный минусовый счет-фактуру следует датой списания задолженности, соответствующей дате истечения срока исковой давности.
Внимание
Корректировка налоговой базы по НДС производится по ставке, отраженной в счете-фактуре и действующей на момент реализации товара (услуги) . В данной ситуации при корректировке применяется ставка НДС 15 %, поскольку услуги были оказаны в 2021 году.
Если сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, получится отрицательной, то есть сумма зачета с учетом проведенных корректировок окажется больше начисленного налога, предприятие имеет право на возмещение этой суммы.
Возмещение «отрицательного» НДС осуществляется путем:
- погашения задолженности по другим налогам;
- зачета в счет предстоящих платежей по налогу;
- возврата на банковский счет налогоплательщика.
Порядок возмещения НДС определен специальным Положением .
О своем намерении вернуть на счет или засчитать «отрицательный» НДС налогоплательщик уведомляет налоговые органы при представлении налоговой отчетности .
Рекомендации:
