На какую дату брать показатель МРОТ для исчисления льготной суммы матпомощи

«Работнику в ноябре 2024 года была выдана материальная помощь. Льгота по НДФЛ исчислена исходя из МРОТ на дату расчета – 1 155 000 сум., 4,22 МРОТ – это 4 874 100 сум. Сейчас получили доначисление от «автокамерала» – с указанием, что для исчисления льготной суммы по НДФЛ принимается МРОТ на начало 2024 года (1 050 000 сум.). Тогда льготная сумма получается меньше. Какой МРОТ следует брать для исчисления льготной суммы матпомощи работнику?»

На вопрос подписчика Buxgalter Pro ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

– Признается прочим доходом работника материальная помощь, оказываемая :

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника или его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи :

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи – до 4,22 МРОТ;
• в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период.

Т. е. материальная помощь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи при каждой такой выплате является льготной в размере до 4,22 МРОТ на дату расчета. Данная льгота не привязана к календарному году, она не пересчитывается при изменении МРОТ в течение года. Если такую матпомощь выдали в ноябре 2024 года, максимальная льготная сумма составит 4 874 100 сум. (4,22 х 1 155 000).

А ко всем остальным видам материальной помощи, указанным в п. 10 ст. 377 НК, в совокупности льгота по НДФЛ применяется в размере до 4,22 МРОТ за календарный год. Т. е. при изменении МРОТ в течение года налоговая база пересчитывается.

Если, к примеру, предприятие в течение года не выдавало другие виды материальной помощи (кроме материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи), а в ноябре 2024 года выдало матпомощь на покупку сельхозпродукции, максимальная льготная сумма составит 4 874 100 сум. (4,22 х 1 155 000). Применяется МРОТ, действующий в ноябре 2024 года.

Сумма материальной помощи, превышающая льготную, облагается НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС  .