Как рассчитать НДФЛ, если арендная плата меньше минимальной ставки аренды

«Согласно приложению №8 к Закону №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г. минимальная ставка арендной платы, установленная для физических и юридических лиц, сдающих нежилое помещение в аренду в Ташкенте в 2025 году, – 45 000 сум. Налог по доходу от сдачи в аренду нежилого помещения рассчитывать исходя из этой ставки в 45 000 сум., умноженной на коэффициент 2? То есть исходя из минимальной ставки в 90 000 сум., умноженной на площадь помещения?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– С 2025 года Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2 к минимальным ставкам арендной платы по жилым и нежилым помещениям в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В Ташкенте этот коэффициент определяют в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога ст. 12 №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г. прил. №8 к №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г..

Минимальные ставки арендной платы с учетом повышающих коэффициентов для физлиц и юрлиц, сдающих недвижимость в аренду, в Ташкенте в 2025 году:

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если арендная плата по договору меньше суммы, определенной по минимальной ставке с учетом повышающего коэффициента, налог рассчитывают исходя из минимальной ставки.

Условный пример:

Физлицо сдает в аренду юрлицу нежилое помещение в Ташкенте площадью 50 кв. м по цене 45 000 сум. Минимальная ставка с учетом повышающего коэффициента – 90 000 сум. за 1 кв. м (45 000 х 2).

НДФЛ:

• 50 х 90 000 х 12% = 540 000 сум.

Юрлицо выплачивает физлицу арендную плату за вычетом НДФЛ:

• 50 х 45 000 – 540 000 = 1 710 000 сум.