Косвенные налоги в Узбекистане: плательщики, ставки, сроки уплаты и сдачи отчетности

Косвенные налоги не взимаются напрямую с доходов юридических и физических лиц, а добавляются к цене приобретаемых товаров и услуг. Косвенные налоги – это налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизный налог.

Из материала вы узнаете:

• кто является плательщиком НДС, акцизного налога;
• какие действуют в 2025 году ставки и сроки уплаты косвенных налогов в Узбекистане;
• чем отличаются косвенные и прямые налоги.

 

– НДС;
– Акцизный налог;
– Отличие прямых и косвенных налогов.

 

   

НДС: плательщики, актуальная ставка, сроки уплаты и отчетности

Налог на добавленную стоимость взимается на каждом этапе производства и реализации товаров и услуг. Например, производитель включает НДС в цену товара, затем оптовик и розничный продавец добавляют НДС при продаже. При этом каждый участник цепочки может вычесть сумму НДС, уплаченную на предыдущем этапе, из суммы, которую он должен уплатить в бюджет. Порядок начисления и оплаты НДС регулирует раздел X Налогового кодекса.

Плательщики НДС :

Категория налогоплательщиков	Описание
Юридические лица Узбекистана	Все зарегистрированные компании, действующие в Узбекистане
Индивидуальные предприниматели	Физлица-предприниматели с доходом от реализации товаров или услуг свыше 1 млрд сум. или добровольно зарегистрировавшиеся в качестве плательщика НДС
Иностранные юридические лица	Зарубежные компании, реализующие товары/услуги в Узбекистане
Иностранные физические лица	Предприниматели, зарегистрированные в этом качестве в соответствии с законодательством иностранного государства, действующие на территории Узбекистана
Иностранные юридические лица с постоянным учреждением (ПУ) в Узбекистане	Зарубежные компании, имеющие постоянные учреждения (офисы, филиалы) в Узбекистане
Доверенные лица в рамках простого товарищества	Участники договора простого товарищества, на которых возложено ведение дел товарищества
Лица, перемещающие товары через таможенную границу	Экспортеры или импортеры товаров

 

Кроме того, автоматически плательщиками НДС становятся :

Кто платит НДС	Когда
Юрлица – собственники пустующих зданий и объектов незавершенного строительства	С даты вынесения заключения по неэффективному использованию объекта недвижимости, о нереализации инвестиционного проекта
Юрлица, выполняющие строительство объектов за счет централизованнных источников финансирования (кроме ремонта)	С даты заключения договора на строительство
Производители подакцизных товаров (услуг); добытчики полезных ископаемых; операторы топливного рынка (бензин, газ, дизель); организаторы лотерей; стационарные магазины розничной продажи алкогольных напитков, включая пиво; организации налоговых консультантов	С даты получения соответствующих разрешений (лицензий) или уведомления уполномоченного органа
Сельскохозяйственные товаропроизводители (юрлица) с орошаемыми угодьями площадью 25 га и более	С даты оформления документов, подтверждающих право на земельный участок
Рынки и торговые комплексы, некоммерческие организации	С даты госрегистрации
Аудиторские компании	С даты заключения договора на оказание аудиторских услуг

 

Ставка НДС в 2025 году составляет :

• 12%;
• 0% – для товаров и услуг, указанных в части 1 ст. 260 НК. К ним относятся

– товары, вывезенные с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта;
– товары, вывезенные с территории Узбекистана, ранее помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Узбекистана, и продукты переработки таких товаров;
– припасы, вывезенные с территории Узбекистана (ГСМ и топливо для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных судов);
– услуги, непосредственно связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия в Узбекистан до таможенного органа в месте убытия с территории Узбекистана;
– услуги, связанные с международными перевозками.

Наиболее общий алгоритм расчета НДС следующий:

1. Определить сумму начисленного НДС от реализации;
2. Вычесть входной НДС по приобретенным товарам и услугам;
3. Полученная разница – это сумма налога к уплате в бюджет. 

Сроки уплаты и отчетности НДС

Плательщики НДС представляют налоговую отчетность не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом . Налоговый период – месяц .

Налог уплачивается также не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом .

Например, налоговая отчетность по НДС за май 2025 года должна быть представлена не позднее 20 июня 2025 года. Также не позднее этой даты должен быть уплачен налог. 

    

Акциз: плательщики, актуальные ставки, сроки уплаты и отчетности

Акцизный налог взимается с определенных товаров, обычно – с тех, которые предположительно могут негативно воздействовать на здоровье потребителя и окружающую среду. Данный налог применяется на уровне производства или импорта и включается в цену товара, что делает его частью конечной стоимости для потребителя. Порядок начисления и уплаты акцизного налога регулирует раздел XI Налогового кодекса.

Плательщики акцизного налога :

• производители подакцизных товаров;
• реализаторы природного газа;
• реализаторы бензина и дизтоплива конечным потребителям;
• доверенные лица в простом товариществе, чья деятельность связана с производством подакцизного товара;
• лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу;
• иностранные компании, действующие в Узбекистане через постоянные учреждения, производящие или импортирующие подакцизные товары.

Ставки акцизного налога могут быть :

• адвалорными – в виде процента от стоимости товара или услуги;
• фиксированными – в виде определенной суммы налога на единицу измерения в натуральном выражении;
• комбинированными – налог рассчитывается как процент от стоимости товара плюс фиксированная сумма.

Основные ставки в 2025 году:

Вид товара	Ставка
Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы, сигариллы (сигариты), биди, кретек	С 1 января 2025 года по производимым изделиям – 300 000 сум., по импортируемым – 330 000 сум.; с 1 июля 2025 года по тем и другим – 340 000 сум. (ставки уравниваются)
Табак курительный, трубочный	600 000 сум. за 1 кг
Спирт этиловый	15 000 сум. за 1 л
Водка, коньяк и прочая алкогольная продукция	– При импорте: 76 000 сум за 1 л; – на производимые: 44 000 сум за 1 л.
Сахар белый без вкусоароматических или красящих добавок	20%
Газированные напитки	500 сум. за 1 л
Энергетические и тонизирующие напитки	2 000 сум. за 1 л
Природный газ	12%
Бензин АИ-80 и выше	525 сум. за 1 л и 700 000 сум. за 1 т
Бензин АИ-91 и выше	470 сум. за 1 л и 621 000 сум. за 1 т
Дизельное топливо	525 сум. за 1 л и 635 000 сум. за 1 т
Сжиженный газ	525 сум. за 1 л и 1 000 000 сум. за 1 т
Сжатый газ	750 сум. за 1 куб. м

 

Весь перечень ставок на подакцизные товары представлен в статьях 289-1–289-3 НК.

Сроки уплаты и отчетности акцизного налога

Отчетность по акцизному налогу представляется в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом . Налоговый период – месяц .

Сумма акцизного налога уплачивается не позднее срока представления налоговой отчетности, т. е. – также не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом . При ввозе подакцизных товаров налог должен быть уплачен в сроки, установленные таможенным законодательством. А налог на ввозимые товары, подлежащие маркировке акцизными марками, уплачивается до приобретения акцизных марок.

   

Косвенные налоги: определение, особенности, отличия

Косвенные налоги – это налоги, которые добавляются к цене товаров и услуг. Они взимаются на этапе покупки, а продавец перечисляет суммы налога в бюджет.

Прямые налоги, например налог на прибыль или НДФЛ, взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика.

Сравнение косвенных и прямых налогов:

Признак	Косвенные налоги	Прямые налоги
Кто является плательщиком	Фактически – покупатель – через цену товара и услуги, юридически – продавец или импортер	Физическое, юридическое лицо или налоговый агент
Объект налогообложения	Оборот по реализации товаров и услуг	Доход, прибыль, имущество
Механизм взимания	Включение в финальную цену, продавец выступает сборщиком	Удержание или начисление