До дедлайнов осталось немного – убедитесь, что расчеты верны и уплатите налоги вовремя:
Компания в рамках своей маркетинговой политики стимулирует торговых партнеров – индивидуальных предпринимателей (ИП). При достижении определенного плана продаж компания по договору нотариального дарения, заключенного с ИП (не физлицом), дарит автомобиль.
О проблемах налогообложения в этой ситуации рассказала налоговый консультант Иродахон АББОСХОНОВА:
Все новые публикации удобно отслеживать в Телеграм-канале.
– Что происходит с налогами, когда компания дарит автомобиль индивидуальному предпринимателю?
Компания при этом платит:
- НДС при передаче автомобиля;
- налог на прибыль, поскольку стоимость переданного автомобиля признается невычитаемым расходом.
Далее она направляет официальный запрос в налоговые органы и получает ответ: «несмотря на то, что автомобиль оформляется на ИП, необходимо с физлица удержать НДФЛ по ставке 12%».
Хорошо, допустим. Но дальше система начинает противоречить сама себе.
Согласно статьям 299 и 463 Налогового кодекса безвозмездно полученное имущество должно включаться в доход ИП (ведь нотариальный договор заключен с ИП, а не физлицом).
То есть, автомобиль – это доход ИП.
И именно поэтому система ЭСФ не позволяет оформить счет-фактуру на физлицо. Она позволяет оформить его только на ИП и прямо указывает – «плательщик НСО».
В результате получается интересная налоговая конструкция:
1. Компания платит:
- НДС;
- налог на прибыль (через невычитаемый расход);
- НДФЛ 12% как налоговый агент.
2. Учитывая, что система ЭСФ фактически «видит» получателя автомобиля как ИП – плательщика НСО, а налоговые органы на практике получают сведения о нотариальных договорах дарения и в дальнейшем предъявляют налоговые требования, весьма вероятно, что ИП с дохода в виде полученного автомобиля дополнительно платит:
- налог с оборота
или
- налог на прибыль.
И возникает вполне закономерный вопрос – не слишком ли много налогов для одного подаренного автомобиля?
Очень хотелось бы получить официальное разъяснение налогового ведомства – какой именно налог должен платить индивидуальный предприниматель, получивший автомобиль по договору дарения?
Если это – НДФЛ 12% через налогового агента, тогда возникает следующий вопрос – как оформлять ЭСФ, если система не позволяет выставить ее на физлицо?
Если это – налог с оборота (или налог на прибыль), поскольку по статьям 299 и 463 НК безвозмездно полученное имущество включается в доход ИП, тогда опять же возникают вопросы.
Если автомобиль в дальнейшем продается, то должен ли ИП платить налог с оборота / налог на прибыль / НДС с реализации? Или же это считается продажей имущества физлицом, где применяется льгота по НДФЛ?
На практике именно такие ситуации и создают те самые налоговые «качели», когда нормы Налогового кодекса, административная практика и работа информационных систем живут немного в разных реальностях.
Buxgalter.uz рекомендует
