Итоги встречи 26 марта: какие предложения по отчетности НДФЛ Налоговый комитет принял, а какие – отклонил

Налоговый комитет ответил на 16 вопросов и предложений, подготовленных Общественным советом при Налоговом комитете по итогам встречи, состоявшейся 25 февраля. Она была посвящена проблемам заполнения и представления налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу в проактивном порядке.

В частности, прояснилась ситуация со льготой по НДФЛ для иностранных врачей и налогообложением доходов по договорам безвозмездного использования. Не будем тянуть, сразу к делу:

26 марта состоялась встреча заместителя председателя Налогового комитета Жахонгира Абдиева и специалистов ведомства – с членами Общественного совета и представителями налогоплательщиков. На встрече обсуждались два вопроса: ответы на предложения по совершенствованию проактивной отчетности по НДФЛ и совершенствование формул «автокамерала». По второму вопросу принято решение о коренной переработке формул с учетом предложений Общественного совета и бухгалтеров.

Из 16 предложений по НДФЛ:

• полностью или частично приняты 12;
• 3 предложения были отклонены, при этом Налоговый комитет дал развернутое правовое обоснование своей позиции по каждому из них;
• 1 предложение передано на рассмотрение Минюсту.

Что конкретно принято

1. Единая отчетность вместо множества отчетов

Разработано техническое решение, позволяющее представлять единую отчетность по НДФЛ – с автоматическим формированием приложения по доходам от аренды и безвозмездного использования помещений на основании данных системы E-ijara. Это соответствует норме статьи 389 НК о представлении отчета по месту учета налогового агента.

2. Единый платеж НДФЛ по арендному доходу

В персональном кабинете налогоплательщика появится возможность формирования одного платежного поручения по доходам от аренды – с автоматическим распределением сумм по регионам.

3. Сроки подачи отчета – по Налоговому кодексу

Комитет подтвердил: срок представления отчетности – до 15 числа. Требование загрузить исходные данные (приложения №4 и №5) до 9 числа носит организационно-технический характер и обусловлено необходимостью своевременного формирования отчетности налоговыми органами. При этом не ограничивается право налогового агента вносить корректировки в эти приложения вплоть до установленного срока.

4. Пошаговая инструкция – уже в доступе

Алгоритм действий бухгалтера по формированию отчетности опубликован на ресурсах Налогового комитета (на странице сдачи отчета) и регулярно обновляется. Очередная доработка внесена 18 марта 2026 года. Комитет заявил о готовности продолжать работу над инструкцией при участии экспертов.

5. Разделение доходов по кодам 46 и 186

Доходы от аренды выделяются в отдельное приложение с использованием данных системы E-ijara. Это устраняет смешение зарплатных и арендных данных, упрощает работу крупных компаний, где расчет заработной платы и расчеты с контрагентами ведут различные учетные подразделения.

6. Интеграция с системой E-ijara

В новом приложении к отчетности будет табличное отражение договоров аренды из системы E-ijara – без необходимости ручного ввода. Это обеспечит достоверность данных и возможность аналитики договоров в разрезе территорий. Для объектов вне системы сохраняется ручной режим.

7. Устранение дублирования реестров

Отдельно представлять реестры по коду 186 больше не нужно – данные E-ijara используются как основной источник.

8. Автоматическое принятие перерасчетов

Уточненная отчетность с увеличением фонда оплаты труда (без применения льгот) будет приниматься автоматически, без согласования с инспектором.

Это позволит исключить:

• задержки при сдаче уточненной консолидированной отчетности головными офисами крупных компаний;
• риски нарушения сроков представления отчетности.

9. Международные соглашения

Налоговый комитет подтвердил, что механизм применения пониженных ставок и освобождений по соглашениям об избежании двойного налогообложения уже работает. Каждому соглашению присвоен отдельный идентификатор. Перечень соглашений доступен при заполнении отчетности по НДФЛ.

Что не принято – и почему

По трем вопросам Налоговый комитет дал мотивированный отказ:

1) расчет НДФЛ по арендным доходам по-прежнему привязан к методу начисления и условиям договора, а не к фактической выплате.

Налоговый комитет обосновал это комплексным анализом норм налогового и гражданского законодательства. В частности, момент признания дохода определяется условиями договора аренды, а учет осуществляется по методу начисления с привязкой к установленным в договоре срокам выплаты  . Исчисленная сумма налога у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом одновременно с выплатой дохода, но не позднее установленных сроков представления налоговой отчетности ;

2) льгота по НДФЛ для иностранных врачей по №ПП-2863, не имеющая срока действия, признана неприменимой как противоречащая Налоговому кодексу. Согласно статье 4 Закона №ЗРУ-599 от 30.12.2019 г. налоговые льготы, предусмотренные актами налогового законодательства, принятыми до 1 января 2020 года, действуют до истечения установленного срока их действия.

Также согласно статьям 2 и 3 НК налоговое законодательство состоит из норм Кодекса и принятых в целях его применения актов, при этом нормы иных актов не подлежат применению в случае их противоречия положениям НК;

3) по вопросу налогообложения доходов по договорам безвозмездного использования помещений подготовлен проект совместного разъяснения Налогового комитета и Министерства экономики и финансов.

Отмечено, что при безвозмездной передаче имущества в пользование (за исключением случаев между близкими родственниками) у физлица возникает доход, определяемый исходя из минимальной стоимости, который подлежит налогообложению и отражению в налоговой отчетности.

Что это означает для практики

Результаты встречи свидетельствуют о качественном изменении подходов: налоговые органы не ограничились формальным выслушиванием замечаний, а предметно проработали каждое предложение и приняли конкретные технические и организационные решения.

Для бухгалтеров это означает реальное упрощение работы с отчетностью по НДФЛ – единая форма, единый платеж, интеграция с E-ijara и четкие сроки, соответствующие Налоговому кодексу.

Общественный совет при Налоговом комитете продолжит мониторить реализацию принятых решений.