Что меняет в налоговом администрировании малых предприятий Указ №УП-100

Указ Президента «О создании более благоприятных экономических и административных условий для развития малых предприятий» №УП-100 от 26 мая 2026 года вводит глобальные послабления для бизнеса.

НДС по ставке 6%, отмена приостановки свидетельства плательщика, разрешение общепиту торговать алкоголем и табачными изделиями за наличные деньги, отмена обязательного перехода на НДС при перемещении товаров через таможенную границу…

Разбираем главные нововведения Указа на buxgalter.uz:

С 1 июня 2026 года:

• порог для перехода на общий налоговый режим повышается до 12 000 БРВ (вместо 1 млрд сум.);
• хозсубъектам, оказывающим гостиничные услуги и услуги общепита:

– можно принимать наличные платежи при продаже алкогольной и табачной продукции (это было запрещено с 1 апреля 2026 года > > > );

– при покупке алкогольной продукции в указанных субъектах коды цифровой маркировки считаются реализованными для конечного потребления;

• для субъектов общепита введены процедуры:

– упрощенной регистрации отдельных категорий работников (через мобильное приложение органов по труду) и выплаты им зарплаты;

– возврата 40% уплаченного НДС независимо от доли выручки, полученной в безналичной форме;

• размер арендной платы за пользование прилегающими территориями к зданиям, сооружениям и земельным участкам, принадлежащим субъектам общепита, розничной торговли и сферы услуг, равен однократному размеру земельного налога, определяемого в соответствии с НК.

С 1 января 2027 года:

• сборы за право розничной торговли алкогольной продукцией и право ее реализации предприятиями общепита – объединяются. Ставка единого сбора – 10% БРВ;
• при сдаче в аренду физическими и юридическими лицами недвижимости общей площадью более 1 000 кв. м субъектам предпринимательства минимальные арендные ставки не применяются для целей налогообложения, за исключением города Ташкента;
• субъектам малого предпринимательства разрешается вычитать расходы на привлечение аудиторских фирм и налоговых консультантов в двойном размере.

Упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС

С 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года хозсубъектам с основными видами деятельности общепит, торговля или оказание услуг (за исключением крупных налогоплательщиков и предприятий с госдолей 50% и более) предоставляется право добровольно перейти на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС. В его рамках:

• ставка НДС устанавливается в размере 6% относительно всех оборотов от продажи товаров (услуг);
• ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0% – с отменой обязанности подавать налоговую отчетность;
• право на вычет суммы уплаченного НДС по приобретенным товарам (услугам) не предоставляется;
• предусмотренные в общеустановленном порядке налогообложения действующие льготы, преференции и порядок возврата части уплаченного НДС не применяются. Образовавшаяся сумма отрицательной разницы по НДС списывается;
• покупатели товаров и услуг у хозяйствующих субъектов, применяющих данный порядок, имеют право на зачет НДС.

В случае перехода на общий режим расчета и уплаты НДС налогоплательщик имеет право зачесть по балансовой стоимости в установленном порядке принятые к зачету суммы НДС по остаткам ТМЗ и основных средств, имеющихся на его балансе на день перехода.

Налоговый комитет в течение 1 месяца должен запустить систему расчета и отдельного учета НДС по ставке 6% в ЭСФ и чеках продажи онлайн-ККТ.

Также:

• свидетельство плательщика НДС перестает быть инструментом для применения мер воздействия;
• отменяются:

– порядок временного приостановления действия свидетельства плательщика НДС;

– признание юрлиц, ИП и самозанятых лиц, ввозящих товары через таможенную границу Узбекистана, в качестве плательщиков НДС в обязательном порядке;

• с 1 января 2027 года отменяется практика возврата (возмещения) сумм отрицательной разницы по НДС с участием человеческого фактора при низком уровне налогового риска;
• суммы отрицательной разницы по НДС в размере до 10 млн сум., возникшие до или после вступления в силу №УП-100, подлежат автоматическому возмещению без необходимости подачи заявления налогоплательщиком. Налоговые проверки по этому поводу не проводятся.

Налоговые проверки и налоговый аудит

До 1 января 2028 года субъектам малого бизнеса предоставляется возможность самостоятельно устранить налоговые нарушения (и их последствия), выявленные с помощью «автокамерала». Не будут проводиться следующие налоговые проверки:

• налоговый аудит, если сумма налогового риска составляет менее 500 млн сум.;
• выездная налоговая проверка, если сумма налогового риска составляет менее 100 млн сум.