Нужно ли оформлять счет-фактуру при начислении дохода по беспроцентному займу

«ООО (плательщик общеустановленных налогов) получило беспроцентный заем. На сумму займа обществом начислен доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

Обязано ли ООО-заемщик оформлять счет-фактуру при начислении дохода исходя из ставки рефинансирования ЦБ?»

На вопросы пользователя Buxgalter Pro ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Лола СУЛТАНОВА:

– При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) .

Этот доход учитывается исключительно в целях налогообложения – включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль . В бухгалтерском учете такой доход не начисляется – это расчетная величина только для исчисления суммы налога.

Односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы в целях налогообложения оформляют только плательщики налога с оборота  . Поскольку ваше ООО является плательщиком НДС и налога на прибыль, данная норма на него не распространяется –оформлять счет-фактуру на сумму начисленного дохода не нужно. Плательщики налога на прибыль отражают этот доход не через счет-фактуру, а в налоговой отчетности – по строке 090 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги), финансовая помощь» приложения №1 «Совокупный доход» к расчету налога на прибыль.

Полный текст ответа доступен по ссылке > > >.

Buxgalter.uz рекомендует

 

• Как заемщику учитывать получение и возврат денежного займа;
• Как учитывать и облагать налогами доходы и расходы у заемщика (при разных условиях заимствования);
• Как учесть нормы трансфертного ценообразования при беспроцентном займе между юрлицами – резидентами Узбекистана.