Какие налоги уплачивает и какую отчетность сдает ИП за наемных работников

У индивидуальных предпринимателей на практике возникают вопросы по найму работников, отражению их доходов в налоговой отчетности и порядку уплаты с их доходов фиксированного налога, НДФЛ и соцналога. «Норма» обратилась с запросом в Министерство финансов и получила разъяснение:

Запрос:

– Согласно Налоговому кодексу индивидуальные предприниматели с доходом до 100 млн сум. и их наемные работники имеют право выбора уплаты налога : в фиксированном размере или по декларации.

Если наемные работники уплачивают налог в фиксированном размере, налоговые агенты – индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность по НДФЛ и соцналогу в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета .

Ставки фиксированного налога приведены в приложении №13 к №ЗРУ-589 от 09.12.2019 г. только для индивидуальных предпринимателей.

На ИП, наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей по своим обязательствам, возлагается обязанность уплатить за каждого работника фиксированный налог в размере 30% от установленной ставки, предусмотренной по виду деятельности, осуществляемому индивидуальным предпринимателем .

В то же время согласно п. 7 №ПП-3856 от 14.07.2018 г. индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты фиксированного налога, уплачиваемого за каждого нанятого работника.

В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы:

1. Если наемные работники выбрали уплату налога в фиксированном размере, кто должен уплачивать его в бюджет – работники или ИП?
2. В какой сумме уплачивают налог в фиксированном размере наемные работники?
3. Должен ли ИП представлять отчетность по налогу в фиксированном размере – своему и наемных работников? Если – да, то в какой форме представляется расчет, так как действующая форма отчетности по НДФЛ и соцналогу не предусматривает отражение в ней такого налога?

Министерство финансов разъяснило следующее:

– В соответствии с ч.ч. 2–3 ст. 385 НК индивидуальные предприниматели, доход от реализации товаров (услуг) которых не превышает 100 млн сум., и физические лица, состоящие в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, имеют право выбора уплаты налога:

• в фиксированном размере – в порядке, установленном ст. 392 НК;
• на основании декларации о совокупном годовом доходе – в порядке, установленном ст. 397 НК.

Согласно п. 24 Положения о порядке осуществления индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности с наймом работников» на ИП, наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей по своим обязательствам, также возлагается обязанность по уплате за каждого работника фиксированного налога в размере 30% от установленной ставки, предусмотренной по виду деятельности, осуществляемому ИП.

В соответствии с п. 38 данного Положения индивидуальные предприниматели, осуществляющие наем работников, несут ответственность за правильность исчисления налогов и других обязательных платежей с учетом требований настоящего Положения и своевременность их уплаты в соответствии с законодательством.

Также согласно п. 9.1 Трудового договора между индивидуальным предпринимателем и работником индивидуального предпринимателя, утвержденного прил. №2 к данному Положению, работодатель обязуется уплачивать за работника фиксированный налог и социальный налог в размере и в порядке, предусмотренных законодательством.

Кроме того, п. 7 постановления Президента «О мерах по совершенствованию и повышению эффективности работы по обеспечению занятости населения» №ПП-3856 от 14.07.2018 г. установлено, что индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты фиксированного налога, уплачиваемого за каждого нанятого работника.

Исходя из вышеизложенного:

1. Работодатель обязуется уплачивать за работника налог в фиксированном размере и социальный налог в порядке, предусмотренном законодательством.
2. Согласно п. 7 №ПП-3856 наемные работники освобождаются от уплаты налога в фиксированном размере.
3. ИП представляет отчет о деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства), но не предоставляет налоговую отчетность по налогу в фиксированном размере.

Оригинал ответа Министерства финансов смотрите здесь.