У-НДС – новый налог для «среднего» бизнеса

26 декабря 2018 г.

В Налоговый кодекс включена глава 40¹, которая вводит новый, упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (см. ЗРУ–508 от 24.12.2018 г.).

Юридические лица, валовая выручка которых в 2018 году не превысила трех миллиардов сумов, вправе в 2019 году выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее – У-НДС).

Чтобы платить У-НДС, эти юрлица должны письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту налогового учета до 1 февраля 2019 года. Платить У-НДС они будут с 1 января.

Чем У-НДС отличается от общего порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

У-НДС имеет следующие основные отличия от общего порядка (О-НДС):

У-НДС

О-НДС

Возможность зачета НДС, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг

«Входной» НДС при расчетах с бюджетом не засчитывается

«Входной» НДС при расчетах с бюджетом засчитывается

Ставки налога

Дифференцированные ставки по видам деятельности – от 4% до 15%

Ставка – 20% едина для всех отраслей

Таким образом, У- НДС – это фактически налог с оборота, который ранее уплачивали плательщики ЕНП. Разница в том, что ЕНП выплачивается за счет предприятия, а У-НДС выставляется покупателю сверх стоимости товаров, работ и услуг.

У-НДС одновременно решает две задачи:

упрощает его исчисление и уплату для субъектов с выручкой до 3 млрд. сумов в год;
позволяет, хотя и с искажениями, функционировать цепочкам создания добавленной стоимости в экономике страны.

Что должен делать плательщик У-НДС

Налогоплательщики, применяющие У-НДС, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру с указанием ставки и суммы налога на добавленную стоимость. Этот счет-фактура для плательщика, применяющего общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, будет основанием для отнесения налога в зачет.

По импортным операциям и облагаемым оборотам нерезидентов плательщики У-НДС уплачивают налог по ставке 20%.

Налоговым периодом для У-НДС является календарный год, отчетным периодом - месяц.

В остальном порядок исчисления У-НДС аналогичен общей системе налога на добавленную стоимость.

Дифференцированные ставки У-НДС

Ставки У-НДС дифференцируются по видам деятельности:

№	Плательщики	Ставки налога в % к налогооблогаемой базе
1	Юридические лица всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 – 6	7
2	Строительные организации	8
3	Предприятия торговли, осуществляющие розничную, оптовую, а также оптово-розничную торговлю	6
4	Предприятия общественного питания, гостиничного хозяйства	10
5	Юридические лица, оказывающие профессиональные услуги (аудиторские услуги, услуги по налоговому консультированию, консалтинговые, брокерские услуги и т.д.)	15
6	Юридические лица, осуществляющие реализацию сельскохозяйственной продукции, за исключением продукции собственного производства	4

Многие предприятия занимаются несколькими видами деятельности. Если по ним установлены разные ставки У-НДС, эти предприятия должны вести раздельный учет и уплачивать налог по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Порядок представления расчетов и уплаты налога

Расчет по У-НДС надо предоставить нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. По итогам года расчет предоставляется в срок представления годовой финансовой отчетности.

Одновременно с расчетом У-НДС нужно предоставить реестры счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам (работам, услугам). Форма счета-фактуры, порядок его заполнения, а также форма и порядок ведения реестра счетов-фактур будут установлены ГНК и Министерством финансов.

Уплатить У-НДС надо не позднее дня, установленного для представления расчета.

Закон опубликован в газете «Народное слово» и вступает в силу с 1.01.2019 г.

Подробнее о том, какой порядок НДС для вашего предприятия выгоднее – упрощенный или общий – вы сможете узнать на семинаре, который проведет в Центре профессионального развития «Norma» Ирина Подольская.