Как применить ускоренную амортизацию по №ПП-104

27 января 2022 года принято постановление «О дополнительных мерах по развитию сферы услуг» №ПП-104. Одним из его пунктов с 1 января 2022 года по 1 января 2027 года гостиницам и другим средствам размещения (хостелам, отелям и т.п.) предоставляется право при исчислении налога на прибыль в течение 2 лет относить стоимость зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.

Как применить эту преференцию, по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:

– Например, если в 2022 году налогоплательщик введет в эксплуатацию гостиницу или иное средство размещения, он может в течение 2 лет относить их стоимость на вычитаемые расходы . При этом не важно, какой площади здание.

Данная преференция действует для зданий, введенных в эксплуатацию не только в 2022 и последующих годах, но и до 2022 года.

Как считать

В целях расчета налога на прибыль амортизация начисляется в течение 2 лет. В первый год можно амортизировать 50% стоимости здания и  дополнительно применить инвестиционный вычет, а это еще 10% . Т.е. в первый год можно сразу отнести на вычитаемые расходы 60% стоимости здания.

Во второй год остается 40% (100 – 50 – 10), которые также можно отнести на вычитаемые расходы.

При применении инвестиционного вычета период, в течение которого вычитается амортизация, будет даже меньше 2 лет. Без инвестиционного вычета амортизация будет относиться на расходы в течение 2 лет.

Например, если здание введено в эксплуатацию в марте 2022 года, амортизацию можно будет вычитать начиная с марта 2022 года, в 2023 году и остаток стоимости – в начале 2024 года.

Если ускоренная амортизация привела к «налоговому убытку»

Вычет амортизации по 50% в год может привести к образованию «налогового убытка». Его можно переносить на следующий налоговый период без ограничения срока в пределах всей суммы налоговой базы .

С 2022 года отменены ограничения по переносу убытков на следующие периоды в течение 10 лет и не более 60% налоговой базы. Т.е. за счет ускоренной амортизации налогоплательщик достаточно продолжительное время может не платить налог на прибыль. Это очень хорошая, серьезная экономия.

Эта временная разница рано или поздно иссякнет, образуется налоговая прибыль и налогоплательщик начнет платить налог на прибыль.

А что в бухучете

№ПП-104 предусматривает ускоренную амортизацию только в целях налогообложения и не затрагивает начисление амортизации в целях бухучета. Т.е. амортизация будет начисляться по тем нормам, которые налогоплательщик предусмотрел в своей учетной политике в целях бухгалтерского учета.