Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Предприятие выходит из состава учредителей ООО. Общество должно выплатить ему действительную стоимость доли. Поскольку у общества есть непокрытый убыток, а собственный капитал состоит только из уставного фонда, получается, что действительная стоимость доли – меньше номинальной.
Как поступить в этой ситуации, по просьбе buxgalter.uz разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
– «ООО в течение одного года (если уставом не предусмотрен меньший срок) с момента перехода к обществу доли выбывшего учредителя обязано 
:
- выплатить ему действительную стоимость доли;
или
- с его согласия выдать имущество такой же стоимости.
Как рассчитать действительную стоимость доли
Действительная стоимость доли – это часть чистых активов ООО, пропорциональная размеру доли выбывающего учредителя .
Чистые активы рассчитайте по формуле :
Чистые активы = Долгосрочные и текущие активы – Долгосрочные и текущие обязательства = Строка 400 Баланса – Строка 770 Баланса = Строка 480 Баланса = Собственный капитал
Действительную стоимость доли определите по формуле:
Действительная стоимость доли = Чистые активы х Доля учредителя в уставном фонде ООО
Внимание
Выплата действительной стоимости доли выбывающему учредителю – это не право, а обязанность предприятия. Если общество не выплачивает действительную стоимость доли или выплачивает ее в размере меньшем, чем полагается, оно получает доход и включает его в налоговую базу по налогу на прибыль или налогу с оборота .Buxgalter.uz рекомендует
Уменьшение уставного фонда на сумму непокрытого убытка
Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд на недостающую сумму .
Бывают ситуации, когда у общества на счете 8710 или 8720 есть непокрытый убыток, а собственный капитал состоит только из уставного фонда. В этом случае по решению общего собрания участников ООО следует уменьшить размер уставного капитала на сумму убытка.
Уменьшение уставного фонда производится путем уменьшения номинальной стоимости долей участников, при этом размеры долей должны сохраниться .
После такого уменьшения чистые активы будут равны уставному капиталу, а выбывающему учредителю будет выплачена номинальная стоимость его доли (в новом размере).
Пример
Расчеты с выбывающим учредителем при наличии непокрытого убытка
Учредителю принадлежат 20% в уставном фонде ООО, он решил выйти из состава участников общества.
УФ общества – 100 млн сум., непокрытый убыток – 30 млн сум. Сумма чистых активов – 70 млн сум. (100 – 30).
Действительная стоимость доли выбывающего учредителя – 14 млн сум. (70 х 20%), что меньше его вклада в уставный фонд – 20 млн сум. (100 х 20%).
Обществу следует уменьшить свой уставный капитал на сумму непокрытого убытка, а затем выплатить выбывающему учредителю его долю в уставном фонде.
Подробнее о том, как уменьшить уставный фонд ООО на сумму убытка, читайте тут.
После уменьшения уставный фонд ООО равен 70 млн сум., что соответствует сумме чистых активов. Выбывающему учредителю будет выплачена его доля в размере 14 млн сум. (70 х 20%). В нашем примере она выплачивается денежными средствами.
Бухгалтерский учет:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Отражена задолженность общества по выплате выбывающему учредителю стоимости его доли в уставном фонде |
14 |
8630* |
|
|
Выплачена стоимость доли денежными средствами |
14 |
||
*Рекомендуется ввести в рабочий план счет 8630 «Доли, перешедшие к обществу».
Buxgalter.uz рекомендует
Налоговые последствия
Для общества
При выплате действительной стоимости доли денежными средствами налоговых последствий не возникает.
Передача же имущества общества (ОС, ТМЗ или других активов) учредителю в счет выплаты стоимости его доли признается оборотом по реализации товаров . У общества могут возникнуть налоговые последствия по НДС, акцизному налогу, налогу на прибыль или налогу с оборота.
Для выбывающего учредителя
Средства, полученные в пределах вклада в уставный фонд, при выходе (выбытии) из состава участников юрлица не учитываются в качестве дохода при расчете налога на прибыль или налога с оборота .
Часть действительной стоимости, превышающая вклад участника в уставный фонд, является его дивидендами , которые облагаются налогом у источника выплаты – общества ».
