Когда можно не платить НДФЛ по ипотеке

preview

В новой редакции НК изменились условия применения налоговых льгот по ипотечному кредитованию граждан. О том, как применять п. 16 ст. 378 НК, buxgalter.uz разъяснил начальник управления прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ.

 

Чтобы воспользоваться льготой по НДФЛ , должны одновременно соблюдаться два условия:

  • стоимость индивидуального жилого дома или квартиры в многоквартирном доме не превышает 300 млн сум.;
  • покупателю жилья выделена субсидия из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту.
Внимание
С 1 марта 2020 года заявления на получение субсидий подаются через Центры государственных услуг или Единый портал интерактивных государственных услуг .
Пример
Нельзя применить льготу из-за отсутствия субсидии

Налогоплательщик – физическое лицо приобрел жилье на сумму до 300 млн сум. по ипотечному кредиту без получения субсидии из бюджета. В налоговом периоде он направил 15 млн сум. на погашение кредита и уплату процентов. В этом случае, независимо от того, какая сумма направлена в банк, льгота не применяется. 
Пример
Нельзя применить льготу из-за стоимости жилья более 300 млн сум.

Налогоплательщик – физическое лицо по ипотечному кредиту приобрел жилье на сумму более 300 млн сум. В этом случае, независимо от того, какая сумма направляется на погашение кредита и уплату процентов, льгота по НДФЛ не применяется.

В течение налогового периода – календарного года льгота предоставляется на доходы заемщика и созаемщиков в совокупности до 15 млн сум., направляемых на погашение ипотечных кредитов и процентов.

Если в течение налогового периода этот порог будет превышен, с суммы превышения уплачивается НДФЛ.

Пример
Уплата НДФЛ при превышении у заемщика порога льготируемой суммы в 15 млн сум.

В феврале 2020 года налогоплательщик – физическое лицо получил ипотечный кредит в размере 250 млн сум. для приобретения жилья. Стоимость жилья не превышает 300 млн сум. Часть первоначального взноса покрыта выделенной из бюджета субсидией. Согласно заявлению физлица из его зарплаты юридическое лицо – работодатель ежемесячно перечисляет коммерческому банку 1,6 млн сум. на погашение кредита и процентов. За 2020 год на эти цели будет перечислено 17,6 млн сум. (1,6 млн сум. х 11 мес.).

В данном случае сумма превышения в размере 2,6 млн сум. будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Источник выплаты ведет начисление НДФЛ нарастающим итогом . По достижении порогового значения перечисляемой в банк суммы – 15 млн сум. – нужно прекратить применение льготы.
Пример
Уплата НДФЛ при превышении у заемщика и созаемщика порога льготируемой суммы в 15 млн сум.

В марте 2020 года налогоплательщик – физическое лицо получил ипотечный кредит 250 млн сум. В кредитном договоре прописан заемщик (супруг) и созаемщик (супруга). Часть первоначального взноса покрыта выделенной из бюджета субсидией. Согласно заявлению супруга из его зарплаты юридическое лицо – работодатель ежемесячно перечисляет коммерческому банку 1 млн сум. Жена также подала заявление работодателю о перечислении из зарплаты 800 тыс. сум. в месяц на погашение кредита.

Всего за 2020 год на эти цели семья планирует перечислить18 млн сум.: супруг – 10 млн сум. (1 млн сум. х 10 мес.), супруга – 8 млн. сум. (800 тыс. сум. х 10 мес.). 

Льготу по НДФЛ можно применить к 15 млн сум.

Работодатель супруга должен обязать его ежемесячно приносить справку с места работы жены о перечисленной в банк сумме, по которой применена льгота по ипотечному кредиту. После достижения в совокупности по заемщику и созаемщику суммы 15 млн сум., оба работодателя должны прекратить применение льготы.

В соответствии со ст. 4 ЗРУ-599, льготы, предусмотренные Налоговым кодексом в ред. 2007 года, действуют до 1 апреля 2020 года. Соответственно, до 1 апреля работодатели могут применять ранее действовавшие льготы по ипотеке  молодым семьям и застройщикам в сельской местности.

Нормы по ипотеке в новом НК

В новой редакции НК есть еще несколько изменений, касающихся ипотечного кредитования.

  • Продать приобретенное по ипотеке жилье теперь можно без возмещения неуплаченного налога – независимо от срока продажи. Ранее при продаже до истечения 5 лет сумму льгот по НДФЛ нужно было возместить.
  • При продаже жилья, в том числе – купленного по ипотеке, находившегося в собственности менее 3 лет, доход от сделки подлежит налогообложению .
  • Выплаты работодателей на приобретение жилья молодыми семьями и на уплату первоначального взноса на постройку домов в сельской местности теперь являются доходом в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ . Ранее эти суммы не рассматривались в качестве дохода работника .

 

НДФЛ и Социальный налог НДФЛ и Социальный налог НДФЛ и Социальный налог /ru/publish/doc/text158143_kogda_mojno_ne_platit_ndfl_po_ipoteke