Оплачиваем лечение учредителя

Предприятие может оплачивать лечение не только своих работников, но и лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях. К примеру, – учредителя. Как это можно сделать и какие налоговые последствия при этом возникают? Специально для buxgalter.uz о возможных на практике вариантах рассказала эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Оплата лечения – доход физического лица в виде материальной выгоды . По этому доходу предусмотрена льгота – освобождение от обложения НДФЛ . Применить льготу можно на следующих условиях:

1) доход должен быть выплачен только работникам и их детям;

2) при оплате в безналичной форме средства перечисляются только в организации здравоохранения. При этом законодательство не разделяет их на частные и государственные; 

3) выдача денежных средств в наличной форме или перечисление на банковский счет работника производятся только на основании документов, выписанных организациями здравоохранения.

Сумма, перечисленная на лечение, не облагается социальным налогом, так как этот доход не относится к доходам в виде оплаты труда .

Предположим, что учредитель предприятия предоставил договор на оплату его лечения в частной клинике на сумму 2 000 тыс. сум. Рассмотрим возможные варианты оплаты.

1. Предприятие оплачивает лечение учредителя, который является его работником

В данном случае можно применить льготу по НДФЛ.

Для предприятия оплата лечения учредителя будет дополнительным расходом. Для плательщиков налога на прибыль это невычитаемый расход .

2. Предприятие оплачивает лечение учредителя, который не является его работником

В этом случае льготу по НДФЛ при оплате лечения применить нельзя, учредителю нужно будет заплатить налог по ставке 12%.

Учредитель может написать заявление о том, что сам оплатит налог на основании декларации о доходах .

Налоговые последствия для предприятия – те же, что и в первом случае.

3. Предприятие оплачивает лечение учредителя за счет его дивидендов

Учредитель, помимо прочего, может получить причитающиеся ему дивиденды путем перечисления средств по его заявлению в другие организации, в том числе – в лечебное учреждение.

При этом не забываем, что НДФЛ с дохода в виде дивидендов удерживается одновременно с выплатой дохода .  Т.е. одновременно с оплатой лечения в сумме 2 000 тыс. сум. необходимо перечислить в бюджет налог в размере 105,3 тыс. сум. (2 000 : 0,95 х 0,05).

В данном случае льгота по НДФЛ не применяется, так как предприятие не несет дополнительных расходов по оплате лечения, а выплачивает дивиденды, на которые данная льгота не распространяется.