Полезное для бухгалтера в ноябре:
Как облагать НДС экспедиторские услуги нерезиденту Узбекистана при транзите иностранных товаров
«Предприятие Узбекистана оказывает экспедиторские услуги нерезиденту по доставке иностранного товара, помещенного под процедуру таможенного транзита. Узбекистан – промежуточный транзитный участок перевозки товара из Китая в Афганистан. Товар перевозится от таможенного органа в месте прибытия в Узбекистан до таможенного органа в месте убытия из Узбекистана, затем – в Афганистан. В экспедиторские услуги, в частности, входят: брокерское обслуживание, таможенное оформление в Ташкенте и оплата терминальных расходов при транзите через Узбекистан.
Как облагать НДС экспедиторские услуги при транзите товара по территории Узбекистана в Афганистан? Как оформить счета-фактуры?»
По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:
Внимание
Материал – из платной базы «Мы отвечаем!», публикуем его в виде исключения.
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов, оформите доступ к Buxgalter Pro.
– По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить (организовать выполнение) определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (комплекс посреднических и вспомогательно-технологических услуг) 
.
Порядок оказания транспортно-экспедиторских услуг определяет специальное Положение.
Оборот по реализации услуг облагается НДС, если место их реализации – Узбекистан . Место реализации услуг определяется согласно статье 241 НК.
Транспортно-экспедиторская услуга включает в себя организацию процесса отправления и получения груза, другие виды работ, имеющих отношение к перевозке грузов . Т. е. это – услуга, непосредственно связанная с перевозкой.
Местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия в Узбекистан до места убытия с его территории, признается Узбекистан, если такие услуги оказывает юрлицо Узбекистана .
В рассматриваемом случае предприятие – юрлицо Узбекистана организует транспортировку товара, помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита. Следовательно, место реализации транспортно-экспедиторских услуг – Узбекистан.
При этом реализация услуг, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия в Узбекистан до таможенного органа в месте убытия с территории Узбекистана, облагается НДС по нулевой ставке .
Внимание
Не включайте в налоговую базу по НДС расходы на услуги перевозчика и других лиц, возмещаемые заказчиком (грузоотправителем или грузополучателем) согласно договору транспортной экспедиции.
Предприятие оказывает услуги нерезиденту Узбекистана, значит, оно осуществляет экспорт услуг .
Оказывая экспортные услуги, предприятие оформляет односторонний ЭСФ, указав только наименование покупателя и дополнительно вписав слово «нерезидент» . При этом:
1) выбирает тип ЭСФ «экспорт услуг (на территории Узбекистана)», поскольку место оказания услуг – Узбекистан ;
2) применяет нулевую ставку НДС.
Предприятие, выполняющее экспедиторское поручение клиента согласно договору на оказание транспортно-экспедиторских услуг, при оформлении и учете счетов-фактур применяет положения по учету счетов-фактур :
- по договору поручения – если оно действует от имени клиента
либо
- по договору комиссии – если оно действует от своего имени.
Экспедитор, выполняющий экспедиторское поручение клиента, перевыставляет ему от своего имени счета-фактуры, полученные от перевозчиков и других контрагентов по исполнению договора на оказание транспортно-экспедиторских услуг. В них он отражает показатели, указанные в ЭСФ перевозчиков и контрагентов. Эти счета-фактуры экспедитор не регистрирует в реестрах покупок и продаж .
