Как перевести долг и передать ОС новому кредитору для погашения долга

«Компания получила кредит от иностранной финансовой организации на приобретение тракторов. Тракторы поступили (импорт) на общую сумму 1,5 млн долл. США. На сегодняшний день кредит погашен на сумму 1 млн долл. и выплачены проценты. Остаток непогашенной суммы кредита – 500 тыс. долл. погасить не можем, нет средств. Другая местная компания готова переоформить кредит на себя для дальнейшего погашения – с условием, что тракторы на эту сумму перейдут им. Кредитор согласен.

Какой вид договора можно составить по законодательству Узбекистана в этом случае? Какие налоговые последствия (НДС, налог на прибыль) возникнут от этих операций (по погашенной части основного долга и процентов и по остатку непогашенной части)? Применим ли здесь п. 6 ст. 244 НК?»

На вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Дилором САИДОВА:

– В рассматриваемом случае происходят две операции: перевод долга и передача тракторов в счет погашения задолженности. Смена кредитора не влечет налоговые последствия. Но при передаче тракторов в счет погашения задолженности происходит реализация и возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Перевод долга

Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора . Так как кредитор (финансовая организация) согласен на смену должника, вы можете заключить договор о переводе долга. Перевод долга совершается в той же форме, что и первоначальная сделка (в простой письменной или нотариальной форме).

При этом уполномоченное лицо кредитора может направить уведомление о согласии на перевод долга до заключения соглашения об этом. Или – вы можете заключить трехсторонний договор о переводе долга с участием кредитора, текущего должника и нового должника.

При переводе долга у вас происходит смена кредитора, по факту задолженность за вами сохраняется, поэтому не возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. В данном случае не применяется п. 6 ст. 244 НК.

Передача тракторов в счет погашения задолженности

При переводе долга третьему лицу у предприятия возникает задолженность перед ним. Если оно хочет передать тракторы в счет погашения задолженности, может заключить с новым кредитором:

• договор новации на замену обязательства по оплате долга на обязательство по поставке тракторов;
• договор купли продажи товара и соглашение о взаимозачете дебиторской и кредиторской задолженностей.

Так как тракторы передаются в счет оплаты задолженности, данная передача признается реализацией  и облагается НДС . Налоговой базой будет стоимость реализации тракторов без включения НДС .

Финансовый результат от выбытия тракторов в целях расчета налога на прибыль определяется в соответствии со ст. 298 НК. Прибыль, полученная от их реализации, включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль .