Что учесть, заключая импортный контракт на оказание услуг

preview

Предприятие – резидент Узбекистана планирует заключить контракт на импорт услуг с российской компанией. Как правильно составить такой контракт, чтобы избежать налоговых и экономических рисков, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

 

– Минимальные требования к внешнеторговым контрактам, инвойсам и ВЭД-контрактам определяет Положение о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций  .

Так как импорт услуг в зависимости от их вида может привести к возникновению у импортера обязательств по уплате НДС и налога на прибыль с доходов нерезидента, при составлении контракта учитывайте положения ст. 241 НК, ст. 351 НК, ст.ст. 353–354 НК и ст. 357 НК.

НДС

По общему правилу местом реализации услуг в целях уплаты НДС признается Узбекистан, если покупатели действуют или находятся на его территории . В вопросе не указан вид импортируемых услуг, поэтому ориентируйтесь на ч. 3 ст. 241 НК. В этой статье определены конкретные случаи, при которых Узбекистан признается местом реализации услуг.

Если импортируемая услуга облагается НДС , в контракте лучше указать, за чей счет этот НДС уплачивается. Иначе вашей организации придется уплатить его за свой счет .

 

Налог на прибыль

В рассматриваемой ситуации, скорее всего, нерезидент оказывает услуги не через постоянное учреждение. Доходы нерезидента, не облагаемые в Узбекистане, приведены в ч. 3 ст. 351 НК. Если импортируемой услуги в этом перечне нет, вы обязаны удержать налог с дохода нерезидента  и уплатить его в национальной валюте по курсу ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту .

Рекомендуем составить контракт с учетом всех этих налоговых последствий.

Внимание

Иностранная компания может иметь право на освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога на доходы в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения. 

В частности, между Узбекистаном и РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. В ст. 5 этого документа определены условия, которые приводят к образованию ПУ.

Чтобы применить положения международного договора, запросите у иностранной компании документ о ее налоговом резидентстве . Дополнительные условия применения положений международных договоров читайте в ст. 6 НК и ст. 357 НК.

Согласно ч. 3 ст. 36 НК ПУ образуется только в том случае, если иностранное юрлицо оказывает услуги не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода. Если в момент выплаты дохода у вас не будет документа о налоговом резидентстве российской компании, вы обязаны удерживать налог в соответствии с нормами НК. Налоговые ставки с доходов нерезидента, не связанных с ПУ, установлены в ст. 353 НК. В противном случае вам, как налоговому агенту, придется уплатить налог за свой счет. И эти расходы будут невычитаемыми при расчете налога на прибыль .

 

Вам могут пригодиться дополнительные разъяснения специалистов Минфина и экспертов «Нормы»:

 

 

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text184817_chto_uchest_zaklyuchaya_importnyy_kontrakt_na_okazanie_uslug