Как оформить приобретение оборудования в лизинг у иностранной компании

Лизинговая компания Узбекистана планирует приобрести оборудование в  лизинг у российской компании – лизингодателя. В дальнейшем оно будет передаваться в сублизинг местным предприятиям.

Как будет оформлено оборудование на таможне при ввозе и как его отразить в бухучете? Какие налоговые последствия возникнут?

На вопросы ответила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:

 

Таможенное оформление

– Товары, ввозимые в Узбекистан на основании договоров лизинга, оформляются в таможенном режиме временного ввоза .

Это – режим, при котором товар:

• ввозится на таможенную территорию на определенный срок;
• временно используется с условным освобождением от уплаты таможенных платежей или уплатой периодических таможенных платежей и без применения мер экономической политики.

Товар помещается под этот режим на основании разрешения таможенного органа, которое выдается без ограничения срока действия.

По общему правилу срок временного ввоза составляет 2 года с даты помещения товара под этот таможенный режим. При этом временный ввоз товаров по договору лизинга разрешается на срок действия договора.

 

Бухучет получения объекта лизинга

Лизинг признается в учете лизингополучателя в качестве актива и обязательства :

Стоимость объекта лизинга	Отражение в учете
Дисконтированная стоимость минимальных лизинговых платежей ниже текущей стоимости объекта лизинга	По дисконтированной стоимости минимальных лизинговых платежей
Дисконтированная стоимость минимальных лизинговых платежей выше текущей стоимости объекта лизинга	По текущей стоимости объекта лизинга

 

В стоимость объекта лизинга включаются все затраты, связанные с его приобретением, поставкой и приведением в состояние, пригодное для использования .

На стоимость оборудования начисляется амортизация .

 

Налогообложение у лизингополучателя

Процентные расходы по лизингу и расходы на амортизацию оборудования для лизингополучателя – вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль, если они экономически оправданы .

Если лизингополучатель получает новое технологическое оборудование, он вправе в 2022 году применить инвестиционный вычет в размере 20% от его стоимости . Новым технологическим оборудованием признаются машины, аппараты, установки и механизмы, используемые в процессе производства товаров (услуг), со дня выпуска которых прошло не более 3 лет.

 

Налогообложение процентов, выплачиваемых лизингодателю

Проценты, выплачиваемые лизингодателю – нерезиденту Узбекистана, облагаются налогом у источника выплаты (у вас, как лизингополучателя) с учетом положений международного договора Узбекистана об избежании двойного налогообложения .

 

Передача объекта в сублизинг

Лизингополучатель с письменного согласия лизингодателя может сдать объект в сублизинг третьему лицу. При этом он остается ответственным перед лизингодателем по договору лизинга .

В договоре сублизинга положения Закона «О лизинге» применяются в отношении сублизингодателя, сублизингополучателя и продавца так же, как, соответственно, к лизингодателю, лизингополучателю и продавцу.

Срок действия договора сублизинга не может превышать срока действия договора лизинга.

Бухгалтерский учет у сублизингодателя ведется как у лизингодателя, а у сублизингополучателя – как у лизингополучателя.

 

Налогообложение у сублизингодателя

НДС

Передача имущества в лизинг – это оборот по реализации товаров .

Датой совершения оборота является дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение лизингополучателя по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора лизинга .

Налоговая база по НДС у лизингодателя определяется как сумма всех периодических лизинговых платежей (включая выкупную сумму, если она предусмотрена договором) за вычетом процентного дохода и без учета суммы НДС .

Услуги по предоставлению имущества в лизинг в части получения процентных доходов по ним освобождаются от НДС .

 

Налог на прибыль

Налоговые последствия у лизингодателя:

Суммы поступлений	Налоговые последствия
Процентный доход	Включается в совокупный доход
Возмещение стоимости объекта лизинга	Не является доходом, налоговых последствий нет

 

Налог с оборота

Налоговые последствия у лизингодателя:

Суммы поступлений	Налоговые последствия
Процентный доход	Включается в совокупный доход
Возмещение стоимости объекта лизинга	Не является доходом, налоговых последствий нет