Полезное для бухгалтера в ноябре:
Некоторые арендодатели устанавливают арендную плату уже с учетом коммунальных расходов, не выставляя их арендаторам отдельно как возмещение. Как в таком случае рассчитать НДС, заполнить отчетность и отразить взаиморасчеты в бухучете, специально для buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «Если невозможно выделить потребленные арендатором электрическую, тепловую энергию, воду, газ, коммунальные услуги и услуги связи (далее – коммунальные услуги) в общей стоимости коммунальных услуг, выставляемых арендодателю их поставщиками, арендную плату можно установить с учетом этих услуг. Коммунальные услуги включаются в арендную плату, как правило, пропорционально площади, занимаемой арендаторами.
В выставляемом арендатору счете-фактуре указывается общая сумма арендной платы – с выделением НДС, если арендодатель – плательщик налога.
При таком варианте расчетов с арендаторами:
- все коммунальные услуги, в том числе – потребленные арендаторами, учитываются как расходы;
- НДС, выставленный коммунальными предприятиями, относится в зачет (при соблюдении всех условий зачета);
- арендная плата, включающая стоимость коммунальных услуг и выставляемая арендаторам, учитывается как доход.
Пример
Учет арендной платы, включающей в себя стоимость коммунальных услуг
Арендодатель – плательщик НДС сдает в аренду помещение. По договору стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату, которая составляет 1 610 тыс. сум. в месяц, в том числе НДС – 210 тыс. сум.
Общая стоимость коммунальных услуг за месяц, выставленных арендодателю коммунальными предприятиями, составляет 1 380 тыс. сум., в том числе НДС – 180 тыс. сум.
Бухгалтерские проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Аренда – основная деятельность арендодателя |
|||
|
Отражен доход от сдачи имущества в аренду |
1 400 |
||
|
Начислен НДС с арендной платы |
210 |
||
|
Аренда – не основная деятельность арендодателя |
|||
|
Отражен доход от сдачи имущества в аренду |
1 400 |
||
|
Начислен НДС с арендной платы |
210 |
||
|
Коммунальные расходы |
|||
|
Отражены коммунальные расходы, выставленные коммунальными предприятиями (1 380 – 180) |
1 200 |
2010, 9420, |
6010, |
|
Отражен НДС по коммунальным расходам |
180 |
||
В отчетности по НДС 
операция отражается так:
- ЭСФ, выставленный арендатору, автоматически отразится в Реестре продаж (прил. №5 к Расчету НДС):
– в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» – 1 400 тыс. сум.;
– в графе 7 «Сумма НДС» – 210 тыс. сум.;
– в графе 8 «Стоимость с НДС» – 1 610 тыс. сум.;
– графы 9 и 10 по этой строке заполнять не нужно;
- арендную плату без НДС (1 400 тыс. сум.) нужно отразить в графе 3 строки 0107 прил. №1 к Расчету НДС;
- ЭСФ, полученные от коммунальных предприятий, автоматически отразятся в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС):
– в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» – на общую сумму 1 200 тыс. сум.;
– в графе 7 «Сумма НДС» – на общую сумму 180 тыс. сум.;
– графы 8 и 9 по этим строкам заполнять не нужно.
Напоминаем
Если согласно договору аренды коммунальные услуги не включаются в арендную плату, а возмещаются арендатором по факту потребления, для арендодателя :
- сумма оплаченных (подлежащих оплате) коммунальных услуг, возмещаемых арендатором, – не расход;
- НДС по данным услугам к зачету не принимается;
- сумма возмещения, полученного от арендатора, – не доход».
