Как учесть НДС при приобретении и реализации медизделий

«Предприятие реализует импортные медицинские изделия. При их ввозе уплачен НДС. Но оборот по реализации медицинских изделий освобожден от НДС, поэтому продаются они без НДС.

Как быть с НДС, уплаченным при их приобретении для последующей продажи? Нужно ли включать его в себестоимость? Как правильно оформить ЭСФ при реализации медизделий с учетом предельных наценок?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

Как учесть «входной» НДС

– Оборот по реализации изделий медицинского назначения освобожден от НДС . НДС, уплаченный при приобретении товаров, оборот по реализации которых освобожден от НДС, не подлежит зачету  и учитывается в стоимости приобретенных товаров .

Если у вас есть облагаемые и освобожденные от НДС обороты, ведите их раздельный учет. При этом для определения суммы «входного» НДС, подлежащей зачету, выберите один из методов – раздельный или пропорциональный.

При выборе пропорционального метода не подлежащий зачету налог относится на прочие операционные расходы (счет 9430). Такие расходы вычитаются при расчете налога на прибыль .

Подробнее об этом читайте в рекомендации:

• Как отнести НДС в зачет при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов.

Как оформить ЭСФ

Для реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения предусмотрена специальная форма ЭСФ .

Чтобы оформить ЭСФ на реализацию лекарственных средств и медицинских изделий:

• выберите тип документа «Счет-фактура (фарм)» или поставьте отметку, что являетесь поставщиком товаров медицинского назначения;
• выберите вид ЭСФ – «Стандартный»;
• введите порядковый номер и дату счета-фактуры;
• введите номер и дату договора, по которому отгружается товар;
• введите ИНН (ПИНФЛ) покупателя. Остальные его данные загрузятся автоматически;
• заполните табличные данные по реализуемым товарам: наименование, код ИКПУ, серия, единицы измерения, количество, базовая цена, процент наценки и сведения по НДС (надпись «Без НДС»);
• проверьте введенные данные и нажмите на кнопку «Сохранить» или сразу на «Подписать».

В графе ЭСФ «Базовая цена» укажите базовую цену (без учета НДС), от которой рассчитывается торговая надбавка. Базовая цена представляет собой:

• покупную стоимость (для импортных) или отпускную цену (для отечественных производителей) лекарственных средств и медицинских изделий;
• цену покупки (для организаций, осуществляющих дальнейшую реализацию).

В графе «Наценка» укажите торговую надбавку (наценку) в процентах от базовой цены нарастающим итогом. Если в поставке лекарственных средств и медизделий участвуют несколько организаций оптовой торговли, торговая надбавка (наценка) определяется обобщенно.

Розничная реализация социально значимых лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ввозимых по импорту и закупаемых у отечественных производителей, осуществляется с предельной торговой надбавкой в размере 10% покупной стоимости или оптовой цены – независимо от числа посредников, участвующих в поставках  .

Покупная стоимость (С), служащая базой для установления регулируемой цены на импортируемые лекарственные средства и медицинские изделия, определяется по формуле :

С = Кс + Т + Пр,

где:
Кс – стоимость импортированных лекарственных средств и медицинских изделий, указанная в первичных документах, подтверждающих их приобретение (сопроводительные документы или ГТД), и пересчитанная в сумы по курсу ЦБ на дату принятия к бухучету;
Т – таможенные пошлины и сборы;
Пр – прочие расходы, связанные с приобретением товара. Они формируются в соответствии с п. 15 НСБУ №4.