Как учесть НДС при приобретении и реализации медизделий

preview

«Предприятие реализует импортные медицинские изделия. При их ввозе уплачен НДС. Но оборот по реализации медицинских изделий освобожден от НДС, поэтому продаются они без НДС.

Как быть с НДС, уплаченным при их приобретении для последующей продажи? Нужно ли включать его в себестоимость? Как правильно оформить ЭСФ при реализации медизделий с учетом предельных наценок?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

 

Как учесть «входной» НДС

– Оборот по реализации изделий медицинского назначения освобожден от НДС . НДС, уплаченный при приобретении товаров, оборот по реализации которых освобожден от НДС, не подлежит зачету  и учитывается в стоимости приобретенных товаров .

Если у вас есть облагаемые и освобожденные от НДС обороты, ведите их раздельный учет. При этом для определения суммы «входного» НДС, подлежащей зачету, выберите один из методов – раздельный или пропорциональный.

При выборе пропорционального метода не подлежащий зачету налог относится на прочие операционные расходы (счет 9430). Такие расходы вычитаются при расчете налога на прибыль .

Подробнее об этом читайте в рекомендации:

 

Как оформить ЭСФ

Для реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения предусмотрена специальная форма ЭСФ .

Чтобы оформить ЭСФ на реализацию лекарственных средств и медицинских изделий:

  • выберите тип документа «Счет-фактура (фарм)» или поставьте отметку, что являетесь поставщиком товаров медицинского назначения;
  • выберите вид ЭСФ – «Стандартный»;
  • введите порядковый номер и дату счета-фактуры;
  • введите номер и дату договора, по которому отгружается товар;
  • введите ИНН (ПИНФЛ) покупателя. Остальные его данные загрузятся автоматически;
  • заполните табличные данные по реализуемым товарам: наименование, код ИКПУ, серия, единицы измерения, количество, базовая цена, процент наценки и сведения по НДС (надпись «Без НДС»);
  • проверьте введенные данные и нажмите на кнопку «Сохранить» или сразу на «Подписать».

В графе ЭСФ «Базовая цена» укажите базовую цену (без учета НДС), от которой рассчитывается торговая надбавка. Базовая цена представляет собой:

  • покупную стоимость (для импортных) или отпускную цену (для отечественных производителей) лекарственных средств и медицинских изделий;
  • цену покупки (для организаций, осуществляющих дальнейшую реализацию).

В графе «Наценка» укажите торговую надбавку (наценку) в процентах от базовой цены нарастающим итогом. Если в поставке лекарственных средств и медизделий участвуют несколько организаций оптовой торговли, торговая надбавка (наценка) определяется обобщенно.

Внимание

Предельные торговые надбавки, применяемые при оптовой и розничной реализации лекарственных средств и медицинских изделий, определяются независимо от числа посредников, участвующих в поставках. Их размер составляет :

  • для оптовой реализации – не более 15% от покупной стоимости;
  • для розничной – не более 20% от оптовой цены.

Розничная реализация социально значимых лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ввозимых по импорту и закупаемых у отечественных производителей, осуществляется с предельной торговой надбавкой в размере 10% покупной стоимости или оптовой цены – независимо от числа посредников, участвующих в поставках  .

Покупная стоимость (С), служащая базой для установления регулируемой цены на импортируемые лекарственные средства и медицинские изделия, определяется по формуле :

С = Кс + Т + Пр,

где:
Кс – стоимость импортированных лекарственных средств и медицинских изделий, указанная в первичных документах, подтверждающих их приобретение (сопроводительные документы или ГТД), и пересчитанная в сумы по курсу ЦБ на дату принятия к бухучету;
Т – таможенные пошлины и сборы;
Пр – прочие расходы, связанные с приобретением товара. Они формируются в соответствии с п. 15 НСБУ №4.

Пример
Расчет покупной стоимости и торговой наценки по импортным медицинским изделиям
Предприятие оптовой торговли – плательщик НДС приобрело по импорту лекарственные средства и медицинские изделия. Контрактная стоимость товаров на основании ГТД – 100 тыс. долл. США. Таможенная стоимость товаров – 100 тыс. долл. США. После поставки товаров за выполнение определенных условий договора поставщик предоставил денежную скидку в 20 тыс. долл. США. Соответственно, предприятие уплатило за товары 80 тыс. долл. США.

При расчете предельной торговой наценки предприятие должно учитывать покупную стоимость импортируемых товаров, складывающуюся из их стоимости на основании подтверждающих первичных документов и всех расходов, связанных с приобретением.

В данной ситуации скидка в 20 тыс. долл. США не уменьшает покупную стоимость товаров, она должна быть учтена как прочий доход (счет 9390. Таким образом, наценка должна быть рассчитана от 100 тыс. долл. США.

 

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text183625_kak_uchest_nds_pri_priobretenii_i_realizacii_medizdeliy