Полезное для бухгалтера в ноябре:
Возникает ли НДС при безвозмездной передаче товаров (оказании услуг) сотруднику
На практике нередко предприятие передает своим работникам ТМЦ или оказывает им услуги безвозмездно. Возникают ли налоговые последствия по НДС в такой ситуации?
О том, как правильно оформить такую передачу товаров (услуг), по просьбе buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– Если вы безвозмездно передаете товары или оказываете услуги физлицам, в том числе – своим работникам, начислите НДС исходя из рыночной стоимости передаваемых товаров (услуг). Передачу оформите договором дарения и счетом-фактурой.
Внимание
Для физлица безвозмездно полученный товар или услуга – это доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ 
. Доход физлица определяется исходя из цены приобретения товара или себестоимости услуги и включает в себя соответствующую этой стоимости сумму НДС .Рассмотрим ситуацию на условном примере.
Производственное предприятие – плательщик НДС безвозмездно передает работнику свою продукцию себестоимостью 1 000 тыс. сум. Стоимость реализации продукции без НДС согласно прайс-листу – 1 600 тыс. сум.
В бухучете безвозмездную передачу продукции работнику отразите так:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Списана себестоимость переданной продукции |
1 000 |
||
|
Начислен НДС при безвозмездной передаче исходя из стоимости реализации продукции (1 600 х 15%) |
240 |
||
|
Начислен доход в виде материальной выгоды с учетом НДС, начисленного исходя из себестоимости продукции (1 000 х 1,15) |
1 150 |
6740 «Доходы в виде материальной выгоды» |
6740 «Доходы в виде материальной выгоды» |
|
Удержан из зарплаты работника НДФЛ, начисленный с дохода в виде материальной выгоды (1 150 х 12%) |
138 |
||
|
Отражен убыток от безвозмездной передачи (1 150 – 1 000 – 240) |
90 |
||
Как заполнить в такой ситуации счет-фактуру см. тут.
Оформите ЭСФ в одностороннем порядке.
В отчетности по НДС операцию отразите так:
- данные счета-фактуры автоматически из системы ЭСФ будут внесены в Реестр продаж (прил. №5 к расчету НДС);
- сумму оборота по реализации (1 600 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 010811 приложения №1 к Расчету НДС.
