Что оформлять, продавая товар нерезиденту: чек онлайн-ККТ или счет-фактуру

«Клиент – нерезидент, физлицо – планирует оплачивать товар через кассу банка. ПИНФЛ для выставления ЭСФ получен.

Можно ли реализовывать товары физлицам-нерезидентам? Есть ли какие-нибудь ограничения по суммам? Как правильно оформлять такие продажи?»

Buxgalter.uz попросил разъяснить налогового консультанта Рустама САБИРОВА:

– Для предприятий розничной торговли и общепита нет разницы, кому продавать: резиденту или нерезиденту.

В отношении некоторых товаров как на государственном уровне, так и продавцами могут быть установлены ограничения. Они установлены документами, регламентирующими реализацию товаров, о которых идет речь. Как правило, продавцы и покупатели таких товаров знают об этих ограничениях.

Предприятия розничной торговли и общественного питания в расчетах с населением должны применять контрольно-кассовую технику по правилам, установленным ПКМ № 943 от 23.11.2019 г. Независимо от того, рассчитался клиент наличными или банковской картой, ему должен быть выдан чек контрольно-кассовой техники.

Если у торговой точки есть розничные продажи, пусть даже единичные, в этом случае также обязательно иметь терминал для обслуживания банковских карт и онлайн контрольно-кассовую технику для выдачи клиентам чеков с фискальной отметкой.

Другое дело, если покупатель – субъект предпринимательства. В этом случае сделки между субъектами предпринимательства должны проводиться на основании заключенного договора и с оформлением счетов-фактур. При этом оплата товаров покупателем производится перечислением денежных средств на банковский счет продавца.

Не исключен вариант, когда покупатель – субъект предпринимательства приобретает товар, оплачивая корпоративной картой. В этом случае чек онлайн-ККМ, выданный продавцом товара, является для покупателя документом, подтверждающим факт приобретения товара, и заменяет счет-фактуру. 

Оплата клиентом-нерезидентом за покупку товаров, услуг на расчетный счет продавца через кассу банка также не противоречит требованиям законодательства Узбекистана. В этом случае продавец товаров, услуг по факту реализации должен выставить электронный счет-фактуру на имя физлица-нерезидента, указав в нем номер ПИНФЛ, открытый в Республике Узбекистан на имя нерезидента.

Чек и счет-фактура являются документами, на основании которых суммы продаж автоматически отражаются в расчетах по налогу с оборота или НДС, в зависимости от системы налогообложения продавца. Нужно следить, чтобы на одну и ту же сделку не оформлялось два этих документа, иначе произойдет задвоение выручки. В свою очередь это повлечет необходимость исправления ошибки.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ