Полезное для бухгалтера в ноябре:
Бухгалтерам приходится отвечать не только на присланные им по итогам камерального контроля требования от налоговых органов, но и на «письма-указания» от ГНИ. Buxgalter.uz уже помогает бухгалтерам, публикуя типовые ответы. Они подготовлены главными бухгалтерами, налоговыми консультантами, другими специалистами, желающими поделиться опытом. Это можете сделать и вы – присылайте описание ситуаций и ответы на почту [email protected] . Поможем друг другу!
Ситуация: Организация получила письмо-уведомление от ГНИ о том, что в соответствии с Указанием ГНК № 20-11334 от 15.04.2019 г., она должна засчитать НДС по остаткам ТМЦ по состоянию на 01.01.2019 г. только по товарно-материальным ценностям, поступившим в течение 2018 года.
Позиция организации:
Предприятие воспользовалось своим правом зачета ранее уплаченной суммы НДС (ст. 218 НК). На основе счетов-фактур и других документов, представляемых в соответствии со cт. 222 НК, оно зачло НДС по числящимся на балансе предприятия на дату перехода на уплату общеустановленных налогов остаткам:
- товарно-материальных запасов;
- долгосрочных активов (кроме основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, приобретенных до 1 января 2019 года).
Произведенный зачет НДС по вышеперечисленным остаткам товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода на уплату общеустановленных налогов предприятие считает правомерным.
Образец письма в ответ на письмо-указание ГНИ
В ответ на уведомление № ____ от «___» ________ 2019 г. сообщаем следующее.
В соответствии со ст. 218 НК (далее – НК) наше предприятие воспользовалось своим правом зачета суммы НДС по остаткам товарно-материальных запасов, долгосрочных активов (кроме основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, приобретенных до 1 января 2019 года) при переходе на уплату общеустановленных налогов.
Также при осуществлении своего права на зачет (уменьшение суммы исчисленного НДС по облагаемому обороту) мы руководствовались критерием ограничения нашего права – сроком исковой давности по налоговым обязательствам, указанным в ст. 38 НК. В данной статье указано, что «налогоплательщик вправе потребовать зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания налогового периода».
Иных ограничений в НК для определения срока поставки (изготовления) товарно-материальных запасов, долгосрочных активов (кроме основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, приобретенных до 1 января 2019 года) для реализации права налогоплательщика на зачет суммы НДС при переходе на уплату общеустановленных налогов не имеется.
Руководствуясь ст. 2 НК, в которой указано, что нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, должны соответствовать положениям НК, считаем, что направленное нам Указание ГНК № 20-11334 от 15 апреля 2019 года не соответствует требованиям ст. 218 НК.
Следовательно, зачет по остаткам товарно-материальных запасов, долгосрочных активов (кроме основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, приобретенных до 1 января 2019 года), произведенный нами с учетом требований ст. ст. 38 и 218 НК с момента перехода на уплату общеустановленных налогов, считаем соответствующим действующему законодательству.
С уважением,
директор предприятия _______________________ (Ф.И.О.)
Образец письма подготовила Татьяна Назарова,
директор консалтинговой компании «ElectEx»
