Как составить учетную политику в целях налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения составляется с 2020 года и является обязательным документом. Это концептуальная основа для расчета налоговой базы, исчисления налогов и обязательных платежей, составления налоговой отчетности.

В материале:

– когда надо утвердить НУП и сроки действия;
– в какой форме составляется НУП;
– что отражается в НУП;
– почему нужно обязательно утвердить НУП;
– что делать, если не успели утвердить учетную политику на 2025 год.

  

Когда надо утвердить НУП и в течение какого времени она действует

Учетная политика в целях налогообложения (далее – налоговая учетная политика, НУП) применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения данной учетной политики. Это – правило. Однако иногда составить до 1 января не получается по объективным причинам. Поэтому, как только обнародованы законы об изменениях в Налоговый кодекс, обязательно как можно быстрее составьте НУП. 

Действие установленных в НУП положений распространяется на календарный год. НУП не должна меняться в течение года. Но есть одно исключение: изменения в учетной политике налогоплательщика допускаются в случае изменения налогового законодательства либо условий налогообложения и - только в той части, которая обусловлена этими изменениями.

   

В какой форме составить НУП

Можете составить НУП в виде отдельного документа или в виде раздела в учетной политике предприятия. Утвержденной формы – нет, возьмите за основу форму и стиль изложения учетной политики в целях бухгалтерского учета (УПБ)

НУП утверждается приказом или распоряжением директора.

   

Что нужно отразить в НУП

В НУП мы описываем все, что связано с исчислением налогов и составлением налоговой отчетности. Если она составляется в виде отдельного документа, во вводной части дайте краткие сведения о деятельности организации:

• наименование организации;
• дата регистрации;
• вид деятельности;
• среднегодовая численность работников.

Далее укажите в НУП:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных вами (налогоплательщик, налоговый агент) самостоятельно;

2) лиц, ответственных за ведение налогового учета;

Первыми ответственными лицами являются директор и главбух. Но вы также можете нанять, к примеру, налогового консультанта и возложить на него обязанность ведения налогового учета. И этот момент обязательно должен быть раскрыт.

3) плательщиком каких налогов вы являетесь;

4) принятый порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения;

Если по разным видам вашей деятельности предусмотрен разный порядок налогообложения, нужно вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.  К примеру, налогоплательщик одновременно осуществляет операции, облагаемые и необлагаемые НДС, или же плательщик налога с оборота ведет несколько видов деятельности (торговля, посредническая деятельность, услуги) и по ним установлены различные объекты налогообложения и ставки налога. Отразите это в НУП.

5) выбранные методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль и отнесения в зачет НДС;

6) нормы (методы начисления) амортизации по каждой группе и подгруппе активов;

7) налоговый учет в разрезе каждого налога; 

Данный раздел является ключевым во всей учетной политике. Нужно подробно расписать каждый налог, который вы платите:

• Что является объектом обложения?
• Имеются ли льготы, какие?
• Какая ставка налога?
• Какие сроки сдачи отчетности и т. п.

К примеру, при исчислении налога на прибыль в целях налогообложения расходы должны быть документально обоснованы и экономически целесообразны. Отразите, какими документами вы будете оформлять расходы, перечислите критерии их экономической целесообразности.

Также в целях налогообложения на вычитаемые расходы относится сумма амортизации в пределах норм, указанных в НК. Если вы применяете другие нормы, у вас образуется разница по данным бухгалтерского и налогового учета. Поэтому рекомендуем указать нормы амортизации по каждой группе активов.

В части НДС, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, облагаемые и необлагаемые налогом, в зачет он может брать только сумму, приходящуюся на облагаемый оборот. Сумму зачета можно определять двумя методами: раздельным и (или) пропорциональным. Опишите в НУП, какой метод вы применяете.

8) операции, связанные с финансовыми рисками;

Если у вас есть операции, связанные финансовыми рисками (хеджирование), рекомендуем раскрыть в НУП определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования. Укажите методику оценки степени эффективности хеджирования.

9) взаимосвязанные лица;

10) другие значимые моменты.

    

Почему нужно обязательно утвердить НУП

Этот документ нужен в первую очередь нам самим для обоснования применяемых методов в налоговом учете. Ситуации, в которых Налоговый кодекс позволяет нам принимать самостоятельные решения, нужно раскрыть в этом документе. И именно к нему апеллировать при общении с налоговиками.

    

Если не успели утвердить учетные политики на 2025 год

Чтобы облегчить вашу работу и избавить вас от лишнего стресса, мы создали Конструктор учетной политики – уникальный в Узбекистане сервис для формирования учетных политик. Вы сможете быстро и просто сформировать учетную политику как для целей бухучета, так и для целей налогообложения.

Конструкторы обновлены по последним изменениям законодательства и позволяют адаптировать политику под вашу организацию. Конструктор учетной политики доступен только пользователям тарифа VIP электронной экспертной системы Buxgalter Pro.  

Как работать с Конструктором:

 1. Перейдите в Конструктор из верхнего меню сайта.

   

 

2. Внимательно отвечайте на вопросы и отмечайте нужные пункты. Двигайтесь последовательно сверху вниз, не пропуская пункты.

3. Cистема сама формирует текст документа, вы видите его справа.

4. Воспользуйтесь функцией «Экспорт», чтобы скачать документ.