Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Операции заимствования нередки: предприятия и физлица пытаются помочь друг другу финансами. Порядок определения процентных доходов по таким операциям специально для buxgalter.uz разъяснила ведущий эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:
– Рассмотрим ситуацию выдачи займа на примере коммерческого предприятия – резидента Узбекистана. Для удобства приведем таблицу, в которой отразим порядок определения процентного дохода и его налогообложения:
❖
Какую ставку НДС применить при возврате товарного займа, узнайте в разъяснених эксперта
|
Показатель |
Беспроцентный заем |
Процентный заем |
|
Доход у заимодавца |
Не возникает |
Возникает |
|
Как определяется сумма дохода у заимодавца |
Не определяется |
По ставке, предусмотренной договором |
|
Налогообложение у заимодавца (налог на прибыль или налог с оборота) |
Не облагается |
Проценты включаются в совокупный доход заимодавца п. 19 ч. 3 ст. 297 НК ч.1 ст. 344 НК. Облагаются:
|
|
Отражение в налоговой отчетности предприятия |
Не отражается |
|
|
Уплата налога |
Не платится |
В сроки уплаты налога на прибыль / налога с оборота |
|
Бухучет процентов |
Не ведется |
|
|
Отражение в финотчетности |
Не отражается |
В балансе при наличии дебиторской задолженности по процентам на отчетную дату – в строке 310. В ОФР – в строке 130 «Доходы в виде процентов» |
Ведите учет процентных доходов по методу начисления. Отражайте их в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени поступления денег ст. 18 Закона о бухучете. Такой же подход предусмотрен и в целях налогообложения ст. 78 НК.
Начисляйте проценты ежемесячно исходя из количества дней пользования займом в текущем месяце.
Пример
Начисление процентного дохода
15 июня предприятие выдало заем в размере 10 000 000 сум. с условием выплаты процентов по ставке 14% годовых. Срок займа – 7 месяцев.
Проценты начисляются со дня выдачи займа, т.е. с 15 июня. В июне начисляем проценты за 16 дней (с 15 по 30 июня).
Процентный доход за июнь:
10 000 000 х 14% : 365 х 16 дней = 61 369,86 сум.
Процентный доход за июль составит:
10 000 000 х 14% : 365 х 31 день = 118 904,11 сум.
Доход за последующие месяцы определяется аналогично.
Предприятие включит начисленные проценты в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль или налога с оборота независимо от того, когда проценты будут получены:
- за июнь – в отчетности за I полугодие;
- за июль – в отчетности за 9 месяцев и т.д.
Как начислять проценты, если год – високосный
Начисление процентов по кредитам, депозитам и заемным средствам, долговым ценным бумагам и другим финансовым инструментам коммерческими банками Узбекистана регулируется специальным Положением №1306 от 30.01.2004 г.. В соответствии с ним проценты по кредитам обычно начисляются исходя из годового базового периода в 365 дней п. 17 Положения №1306.
Но это Положение разработано для коммерческих банков. Другие хозсубъекты вправе, но не обязаны придерживаться этой нормы. Какое количество дней – 365 или 366 – использовать в високосном году для расчета процентов, решать вам.
Выбранный порядок исчисления процентного дохода отразите в учетной политике.
❖
О том, можно ли вернуть товарный заем деньгами, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
Нужно ли процентный доход определять исходя из ставки рефинансирования
Нет, не нужно. Процентный доход определяется исходя из ставки, предусмотренной в договоре.
В приведенном выше примере используется договорная ставка 14%, хотя ставка рефинансирования – 15%.
Ставка рефинансирования применяется при определении дохода у предприятий – заемщиков.
Облагаются ли проценты НДС
Нет, проценты по займам не облагаются НДС п. 7 ч. 1 ст. 244 НК.
