Как определить процентный доход у заимодавца

preview

Операции заимствования нередки: предприятия и физлица пытаются помочь друг другу финансами. Порядок определения процентных доходов по таким операциям специально для buxgalter.uz разъяснила ведущий эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:


– Рассмотрим ситуацию выдачи займа на примере коммерческого предприятия – резидента Узбекистана. Для удобства приведем таблицу, в которой отразим порядок определения процентного дохода и его налогообложения:

Показатель

Беспроцентный заем

Процентный заем

Доход у заимодавца

Не возникает

Возникает

Как определяется сумма дохода у заимодавца

Не определяется

По ставке, предусмотренной договором

Налогообложение у заимодавца (налог на прибыль или налог с оборота)

Не облагается

Проценты включаются в совокупный доход заимодавца  .

Облагаются:

  • налогом на прибыль – по ставке, применяемой на предприятии ;
  • налогом с оборота – по ставке основного вида деятельности. При отсутствии деятельности – по ставке 4%

Отражение в налоговой отчетности предприятия

Не отражается

  • В Расчете по налогу на прибыль – в строке 120 Приложения №1.
  • В Расчете налога с оборота – в строке 0316 Приложения №1

Уплата налога

Не платится

В сроки уплаты налога на прибыль / налога с оборота

Бухучет процентов

Не ведется

  • Начисление процентов:

Дт 4830 – Кт 9530.

  • Получение процентов:

Дт 5110 – Кт 4830

Отражение в финотчетности

Не отражается

В балансе при наличии дебиторской задолженности по процентам на отчетную дату – в строке 310.

В ОФР – в строке 130 «Доходы в виде процентов»

Ведите учет процентных доходов по методу начисления. Отражайте их в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени поступления денег . Такой же подход предусмотрен и в целях налогообложения .

Начисляйте проценты ежемесячно исходя из количества дней пользования займом в текущем месяце.

Пример
Начисление процентного дохода

 

15 июня предприятие выдало заем в размере 10 000 000 сум. с условием выплаты процентов по ставке 14% годовых. Срок займа – 7 месяцев.

Проценты начисляются со дня выдачи займа, т.е. с 15 июня. В июне начисляем проценты за 16 дней (с 15 по 30 июня).

Процентный доход за июнь:

10 000 000 х 14% : 365 х 16 дней = 61 369,86 сум.

Процентный доход за июль составит:

10 000 000 х 14% : 365 х 31 день = 118 904,11 сум.

Доход за последующие месяцы определяется аналогично.

Предприятие включит начисленные проценты в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль или налога с оборота независимо от того, когда проценты будут получены:

  • за июнь – в отчетности за I полугодие;
  • за июль – в отчетности за 9 месяцев и т.д.


Как начислять проценты, если год – високосный

Начисление процентов по кредитам, депозитам и заемным средствам, долговым ценным бумагам и другим финансовым инструментам коммерческими банками Узбекистана регулируется специальным Положением .  В соответствии с ним проценты по кредитам обычно начисляются исходя из годового базового периода в 365 дней .

Но это Положение разработано для коммерческих банков. Другие хозсубъекты вправе, но не обязаны придерживаться этой нормы. Какое количество дней – 365 или 366 – использовать в високосном году для расчета процентов, решать вам.

Выбранный порядок исчисления процентного дохода отразите в учетной политике.

О том, можно ли вернуть товарный заем деньгами, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте


Нужно ли процентный доход определять исходя из ставки рефинансирования

Нет, не нужно. Процентный доход определяется исходя из ставки, предусмотренной в договоре.

В приведенном выше примере используется договорная ставка 14%, хотя ставка рефинансирования – 15%.

Ставка рефинансирования применяется при определении дохода у предприятий – заемщиков.


Облагаются ли проценты НДС

Нет, проценты по займам не облагаются НДС .

 

Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text161096_kak_opredelit_procentnyy_dohod_u_zaymodavca