Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Предприятие Узбекистана заключило с иностранной компанией договор на оказание транспортных услуг по перевозке товара из Великобритании в Узбекистан. Оказание транспортных услуг по договору не приводит к образованию постоянного учреждения. Порядок налогообложения такой сделки по просьбе buxgalter.uz разъяснила главный специалист Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА:
❖
Как учесть в целях налогообложения международные перевозки, можете узнать в новой статье
НДС
Иностранные компании являются плательщиками НДС, если местом реализации их услуг признается Узбекистан п. 3 ч. 1 ст. 237 НК.
Для иностранных компаний Узбекистан является местом оказания услуг по перевозке, если пункт отправления и пункт назначения находятся в Узбекистане. Исключение составляют услуги по транспортировке пассажиров, почты и багажа, оказываемые иностранными компаниями не через постоянные учреждения подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК.
В приведенной ситуации пункт отправления – в Великобритании, а пункт назначения – в Узбекистане. В данной ситуации:
- Узбекистан не является местом оказания транспортных услуг;
- иностранная компания не является плательщиком НДС;
- у узбекского предприятия не возникает обязательств по исчислению и уплате НДС с транспортных услуг.
Налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль признаются иностранные организации, действующие в Узбекистане через постоянные учреждения и (или) получающие доходы от источников в Узбекистане.
Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Узбекистане и не связанных с ПУ, исчисляет и удерживает налоговый агент, выплачивающий доход нерезиденту ч. 1 ст. 351 НК.
К таким доходам, в числе прочих, относятся улуги по международной перевозке п. 9 ч. 2 ст. 351 НК.
Под международными перевозками понимаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, включая почту, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Узбекистан.
Если с государством постоянного местопребывания иностранного грузоперевозчика заключено действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, положения данного международного договора имеют приоритет над нормами национального законодательства ст. 2 НК.
При налогообложении доходов от международных перевозок следует руководствоваться статьей «Международный транспорт» соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.
Как правило, в заключенных Узбекистаном договорах об избежании двойного налогообложения доходы от международных перевозок освобождены от уплаты налога в Узбекистане. Для этого иностранный партнер должен представить налоговому агенту документ, подтверждающий его регистрацию на территории данного государства.
❖
Когда применяется нулевая ставка НДС для курьерских услуг, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz
НК не устанавливает обязательной формы такого подтверждения. Подтвердить постоянное местопребывание можно, например, справкой о местонахождении по форме, установленной законодательством и заверенной компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Также на этом документе должен быть проставлен апостиль – штамп, подтверждающий подлинность подписей (если иностранное государство – член Гаагской конвенции от 05.10.1961 г., отменяющей требование легализации иностранных официальных документов).
Внимание
Согласно п. 1 ст. 8 Конвенции между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и прирост стоимости капитала от 15.10.1993 г. прибыль, получаемая резидентом одного Договаривающегося Государства (Великобритании) от использования кораблей, самолетов, железнодорожных и автомобильных транспортных средств в международных перевозках, облагается налогом только в этом Государстве (Великобритании).Узбекское предприятие имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода – налоговый резидент государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан ч. 2 ст. 357 НК.
Если международный договор не заключен, узбекское предприятие при выплате дохода иностранной организации удерживает налог в соответствии с нормами НК.
Выводы:
- при транспортировке иностранной компанией товара из Великобритании в Узбекистан НДС не уплачивается, так как Узбекистан не признается местом оказания услуг;
- узбекская компания вправе применить освобождение от налога на прибыль, если иностранная компания представит документ, подтверждающий налоговое резидентство в Великобритании, не позднее даты выплаты дохода;
- если нет документа, подтвержающего налоговое резидентство иностранной компании в Великобритании, узбекская компания должна удержать налог на прибыль со стоимости услуг международной перевозки по ставке 6%. В противном случае узбекская компания обязана внести в бюджет сумму неудержанного налога и пеню».
