Налоги и обязательные платежи, подлежащие уплате

Налог на доходы физических лиц:

– резидентов (граждан Узбекистана)

Ставки налогов установлены НК РУз:

– 12% для резидентов

– иностранных граждан, ставших резидентами РУз (находящихся на территории свыше 183 дней в совокупности в течение последовательного двенадцатимесячного периода)

Срок подачи декларации – до 1 апреля текущего года. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом – резидентом Узбекистана деятельности в представительстве и выезде его за пределы территории РУз декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории республики, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо – резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий год не представляется

– нерезидентов Узбекистана

Уплачивается с выплачиваемых представительством доходов (без вычетов) по ставке 20 %

Налог на имущество:

Налогом облагается недвижимое имущество, находящееся на территории Узбекистана и используемое для организации деятельности представительства.

Иные основные средства нерезидента не являются объектом налогообложения, за исключением случаев осуществления предпринимательской деятельности

– находящееся в собственности нерезидента

Уплачивается с применением ставки налога в размере 2 %

– находящееся в пользовании нерезидента на основании договора оперативной (финансовой) аренды

Не уплачивается

– находящееся в ведении представительства на основании договора лизинга

Не уплачивается. Вместе с тем, при использовании представительством лизингового имущества возникают риски досрочного прекращения аккредитации представительства в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и придания ему статуса постоянного учреждения, что сопряжено с соответствующими налоговыми последствиями

Социальный налог

Уплачивается с фонда оплаты труда с применением ставки в размере 12 %

Индивидуальные накопительные пенсионные счета

Отчисления в ИНПС осуществляются для граждан Узбекистана, а также для иностранных граждан, которые добровольно становятся участниками накопительной пенсионной системы, в размере 0,1 %

Таможенные платежи:

– НДС

Уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию Узбекистана в размере 15 %

– акциз

Ставки акцизного налога установлены НК.

В случае наличия признаков постоянного учреждения в рамках осуществления предпринимательской деятельности, связанной с производством и реализацией (передачей) подакцизных товаров, появляется риск возникновения обязательств по уплате акцизного налога

– таможенные пошлины и сборы

Уплачиваются при импорте с таможенной стоимости товара, определенной с помощью методов таможенной оценки, с применением установленных в законодательстве ставок

Налог на прибыль

Не уплачивается.

В случае наличия признаков постоянного учреждения возникают риски начисления и уплаты налога на прибыль по ставке 15 %

Автотранспортные сборы

Налоговой базой являются:

– мощность двигателя приобретенных и (или) временно ввозимых на территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств в лошадиных силах или стоимость автотранспортных средств;

– автотранспортные средства иностранных государств при въезде на территорию и транзите по территории Узбекистана

Налог за пользование недрами

Не уплачивается.

В случае наличия признаков постоянного учреждения в рамках осуществления предпринимательской деятельности, связанной с пользованием недрами появляется риск возникновения обязательств по уплате налога за пользование недрами по ставкам, установленным НК.

Недропользователями в целях налогообложения признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Узбекистана поиск и разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, извлечение полезных компонентов из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований

Налог за пользование водными ресурсами

Не уплачивается.

В случае наличия признаков постоянного учреждения появляется риск возникновения обязательств по уплате налога за пользование водными ресурсами, так как плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются также нерезиденты Узбекистана, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение

Земельный налог

Не уплачивается.

Плательщиками земельного налога являются юридические лица, включая нерезидентов Узбекистана, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (за исключением аренды недвижимого имущества с прилегающим участком земли).

При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога является арендодатель. Таким образом, в случае наличия признаков постоянного учреждения или фактического использования представительством земельного участка, принадлежащего нерезиденту, появляется риск возникновения обязательств по уплате налога