Полезное для бухгалтера в ноябре:
В течение года уже несколько раз изменился размер МРОТ. На начало 2021 года он составлял 679 330 сум., с 1 февраля вырос до 747 300 сум., а с 1 сентября составил 822 000 сум. Как отразить в отчетности эти изменения, разъяснили эксперты «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА:
– «Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на примере.
Предположим, предприятие выплатило сотруднику матпомощь на приобретение сельхозпродукции 6 млн сум.:
- в январе – 3 млн сум.;
- в октябре – 3 млн сум.
1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе.
При этом учтем, что:
- матпомощь на приобретение сельхозпродукции – это прочий доход физлица
. - на дату выплаты матпомощи, т.е. в январе:
– необлагаемый предел составлял 4,22 МРОТ ;
– МРОТ – 679 330,00 сум.
Сумма льготного дохода равна 2 866 772,60 сум. (679 330 х 4,22).
Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 133 227,4 сум. (3 000 000 – 2 866 772,60). К разнице применяем ставку НДФЛ 12%. Сумма налога составит 15 987,29 сум.
2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в феврале.
С 1 февраля 2021 года МРОТ установлен в размере 747 300,00 сум.
Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, нужно пересчитать льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректировать ранее начисленный налог.
После повышения МРОТ в феврале необлагаемый доход составил 3 153 606,00 сум. (4,22 х 747 300).
Облагаемый доход равен нулю, так как сумма льготной матпомощи превысила сумму матпомощи, выплаченной работнику в январе текущего года.
3. В октябре физлицу выплатили вторую матпомощь на приобретение сельхозпродукции.
В октябре с учетом изменения с 1 сентября МРОТ (822 000,00 сум) льготный предел составит – 3 468 840 сум (822 000 х 4,22).
После начисления второй матпомощи общая ее сумма составила 6 млн сум. и образовался облагаемый доход в размере 2 531 160 сум. (6 000 000 – 3 468 840).
Удерживаем НДФЛ по ставке 12%: 2 531 160 х 12% = 303 739,20 сум.
Для наглядности сведем все расчеты в таблицу:
|
Месяц |
Сумма, сум. |
МРОТ |
Предел льготы в МРОТ |
Льготная сумма |
Облагаемый доход |
НДФЛ (12%) |
Корректировка НДФЛ |
|
Январь |
3 000 000 |
679 330 |
4,22 |
2 866 772,60 |
133 227,40 |
15 987,29 |
– |
|
Февраль |
|
747 300 |
4,22 |
3 153 606,00 |
0 |
– |
(15 987,29) |
|
Сентябрь |
|
822 000 |
4,22 |
3 468 840,00 |
0 |
– |
_ |
|
Октябрь |
6 000 000 |
822 000 |
4,22 |
3 468 840,00 |
2 531 160,00 |
303 739,20 |
– |
4. Отражение в отчетности:
- В январе начислена матпомощь 3 млн сум.
|
|
|
Приложение №2 к Расчету |
|
|
РАСШИФРОВКА |
|||
|
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма |
|
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
2 866 772,60 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
2 866 772,60 |
|
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х |
030 |
X |
2 866 772,60 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период |
0301 |
1 |
4,22 х 679 330 = 2 866 772,60 |
- В феврале изменился МРОТ (747 300 сум.).
|
|
|
Приложение №2 к Расчету |
|
|
РАСШИФРОВКА |
|||
|
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма |
|
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
3 000 000,00 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
3 000 000,00 |
|
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)х |
030 |
X |
3 000 000,00 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
7660 – (ст.378 НК) п. 1. абз.3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период |
0301 |
1 |
3 000 000,00 |
|
|
0302 |
||
- В сентябре изменился МРОТ (822 000 сум.).
|
|
|
Приложение №2 к Расчету |
|
|
РАСШИФРОВКА |
|||
|
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма |
|
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
3 000 000,00 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
3 000 000,00 |
|
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)х |
030 |
X |
3 000 000,00 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период |
0301 |
1 |
3 000 000,00 |
|
|
0302 |
||
- В октябре начислена вторая матпомощь. Общая сумма матпомощи составила 6 млн сум.
|
|
|
Приложение №2 к Расчету |
|
|
РАСШИФРОВКА |
|||
|
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма |
|
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
3 468 840,00 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
3 468 840,00 |
|
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х |
030 |
X |
3 468 840,00 |
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
7660 – (ст. 378 НК) пункт 1. абз.3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период |
0301 |
1 |
4,22 х 822 000 = 3 468 840,00 |
|
|
0302 |
|
|
Внимание
Не забудьте сумму начисленной материальной помощи отразить:
- в строке 012 «Доходы, не связанные с оплатой труда (статьи 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 НК) (графа 4 приложения №6 к Расчету)» Расчета НДФЛ и соцналога;
- в графе 5 измененного шаблона прил. № 6 к Расчету – «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица».
Buxgalter.uz рекомендует
|
|
|
Приложение №2 к Расчету |
|
|
|
РАСШИФРОВКА |
||||
|
Наименование показателя |
Код строки |
Количество |
Сумма |
|
|
Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050) |
010 |
X |
2 866 772,60 |
|
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
|
а) в соответствии с НК – всего (стр. 030 + стр. 040): |
020 |
X |
2 866 772,60 |
|
|
– по ст. 378 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х |
030 |
X |
2 866 772,60 |
|
|
в том числе: |
X |
X |
|
|
|
7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в ст. 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период |
0301 |
1 |
4,22 х 679 330 = 2 866 772,60 |
|
