Нужно ли оформлять ЭСФ, если пользуетесь недвижимостью безвозмездно

Предприятие безвозмездно пользуется зданием, принадлежащим другому юрлицу. Возникают вопросы: 1) нужно ли оформлять ЭСФ в этом случае; 2) какие налоговые последствия будут у пользователя? По просьбе buxgalter.uz на них ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей Минфина Баходир БОЙКАБИЛОВ:

– «1) При реализации товаров (услуг) юрлица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры ст. 47 НК.

Оборот по реализации услуг – это любая деятельность, отличная от реализации товара, включая безвозмездное оказание услуг (в том числе – предоставление имущества в безвозмездное пользование). Исключение составляют случаи, когда такое оказание услуг является экономически оправданным ст. 239 НК.

Предприятие, предоставившее здание в безвозмездное пользование, должно выставить пользователю электронный счет-фактуру. Поскольку услуги оказываются безвозмездно, в итоговой строке проставляется запись «без оплаты» п. 52 прил. № 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г..

2) Используя здание на безвозмездной основе, предприятие-пользователь получает доход в виде безвозмездно полученных услуг ст. 299 НК, который у него включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль ст. 297 НК или налога с оборота ст.ст. 463–464 НК.

Доход определяется исходя из документально подтвержденной рыночной стоимости безвозмездно полученной услуги. Таким подтверждением могут быть, в частности, данные из СМИ, интернет-сайтов или статорганов ч. 3 ст. 299 НК.

Доход от безвозмездного пользования зданием определяется только в целях налогообложения, в бухучете он не отражается.

Сумму НДС из счета-фактуры предприятия, предоставившего вам здание в безвозмездное пользование, вы не вправе принять к зачету п. 6 ч. 1 ст. 267 НК».