Всё, что важно знать бухгалтеру, – есть в Buxgalter Pro:
Физическое лицо – учредитель продал свою долю в ООО другому лицу по цене выше номинала. Какие налоговые последствия при этом возникают, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– «При продаже доли в уставном капитале предприятия выше номинальной стоимости возникает имущественный доход у продавца – физического лица п. 4 ст. 375 НК.
Доход от реализации имущества определяется как превышение суммы реализации над стоимостью его приобретения, подтвержденной документально.
Такой доход физлица не является дивидендами ст. 41 НК, так как дивиденды учредитель может получать только от Общества в результате: распределения прибыли, ликвидации, при выходе из состава участников с выплатой действительной доли, получения дополнительных акций.
Пример
Реализация доли в УФ ООО
Уставный фонд ООО сформировали три участника:
- участник №1 – доля 65%, сумма взноса 65 млн сум.;
- участник №2 – доля 25%, сумма взноса 25 млн сум;
- участник №3 – доля 10%, сумма взноса 10 млн сум.
Участник №2 выходит из состава учредителей и продает свою долю участнику №3. Участник №1 не возражает.
Доля продана за 42 млн сум. Несмотря на то, что участник №3 выкупил долю за более высокую цену, его дополнительный взнос составит 25 млн сум. (25%). В результате операции доля участника №3 станет равна 35% (10% + 25%), с суммой взноса – 35 млн сум.
Доход от реализации имущества (доли в УФ) у участника №2 составляет 17 млн сум. (42 – 25).
Имущественные доходы, если они не обложены у источника выплаты, облагаются НДФЛ на основании декларации ст. 393 НК. Таким образом, участник №2 на основании декларации уплатит НДФЛ по установленной ставке. Если он – резидент, то по ставке 12%, если нерезидент – 20%.
В бухгалтерском учете предприятия эта операция отразится только по аналитическому учету учредителей на счете 8330 «Паи и вклады».
С момента перехода прав на долю участник №2 теряет права на дивиденды, а участник №3, соответственно, приобретает такие права в размере 35% от общей суммы нераспределенной прибыли, направляемой на выплату дивидендов».
